Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Как осуществляются расчеты на счете 70

По кредиту счета фиксируют начисление сумм зарплаты сотрудников, т. е. увеличение задолженности компании перед ними, а по дебету – произведенные выплаты, т.е. уменьшение задолженности фирмы перед персоналом или же, наоборот, возникновение долга работника перед организацией.

Операции

Д/т

К/т

Начислена з/плата сотрудникам:

— основного и доп. производств

20,23,25,26,29

70

— торговой компании;

44

70

— занятым в прочей деятельности, например, если они поддерживают функциональность переданных в лизинг объектов. Этой же проводкой оформляют выплаты поощрительного характера, не связанные непосредственно с трудом (премиальные к юбилейным датам и т.п.);

91

70

— занятым на работах, относимых к расходам будущих периодов, к примеру – по проектным изысканиям;

97

70

— ликвидирующим последствия непредвиденных и форс-мажорных обстоятельств.

99

70

За счет резерва начислены отпускные

96

70

Начислено пособие за счет ФСС (по больничному листу, производственной травме)

69

70

Зарплата персонала облагается НДФЛ. Непосредственная выдача зарплаты и удержания из нее фиксируются по дебету сч. 70. Вознаграждение за труд может выплачиваться из кассы фирмы наличными или перечисляться на счет работника, в зависимости от принятого и закрепленного во внутренней документации предприятия способа.

Операции

Д/т

К/т

Поступили деньги в кассу по чеку для выдачи заработной платы (проводка при выплате зарплаты наличными)

50

51

По платежной ведомости выдана заработная плата из кассы

70

50

З/плата перечислена на банковские счета работников

70

51

Удержаны из зарплаты:

— НДФЛ;

70

68

— невозвращенная работником подотчетная сумма;

70

71

— сумма причинного фирме ущерба;

70

73,94

— алименты, другие суммы в погашение долгов, к примеру, по кредитам, коммунальным платежам;

70

76

— стоимость приобретенных работником акций предприятия

70

75

https://www.youtube.com/watch?v=65gZPVYRU-8

Сумма к выдаче на руки формируется как разность между начисленной зарплатой по ведомости и произведенными удержаниями.

К блоку бухгалтерских проводок по заработной плате не относятся страховые отчисления, поскольку они не вычитаются напрямую из суммы заработка, как НДФЛ. Их уплачивает работодатель, сопровождая начисление взносов записью Д/т 20 (23,25,26,29,44) К/т 69 и отражая их в себестоимости продукции.

Компания обязана уплатить НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня за днем выплаты зарплаты, а по отпускным и больничным срок платежа – последнее число месяца выплаты (ст. 223 НК РФ). Страховые отчисления производят в срок до 15-го числа следующего месяца. Перечисление НДФЛ оформляют проводкой Д/т 68 К/т 51, взносов – Д/т 69 К/т 51.

С учетом установленного оклада, пособий, больничных, оплаты отпусков, премий, надбавок и штрафов каждый месяц производится начисление заработной платы работникам компании, фирмы или учреждения. Во время выдачи оплат бухгалтерам важно не только правильно начислить, выдать, но и подтвердить данные операции документально.

Документальное оформление расчетов — это часть учета расчетов по зарплате, так как плата начисляется по учету рабочего времени. Для повременной оплаты труда используется табель учета Т-тринадцать. Эта внутренний документ, который выдается всем работникам при поступлении на работу.

Перед тем как разбираться в начислении зарплаты пошагово (для начинающих ниже приведена подробная информация), нужно ознакомиться с видами документов, по которым выдаются оплаты. Для оформления и начисления заработной платы используются специальные ведомости. Согласно закону (ст. 9) 402-ФЗ от шестого декабря 2011 года «О бухгалтерском учете», все документы и ведомости по бухгалтерии разработаны по стандартным требованиям.

Расчетный документ Т-пятьдесят один — это один из главных бухгалтерских документов, который используется для расчета выплат работникам предприятия. Формуляр заполняется так: напротив фамилии, имени и отчества сотрудника стоит его табельный номер, названия должности, ставка согласно договору, количество часов за месяц и сумма выплат. Данная ведомость должна быть подписана бухгалтером, который ее составлял.

Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Платежная ведомость Т-53 — это ведомость, которая подтверждает факт выдачи работникам заработной платы. Она удобна в использовании, так как с помощью такого документа можно сразу начислять выплату большому количеству работников.

Т-49 — это расчетно-платежная ведомость первичной бухгалтерии, необходима для начисления оплаты за труд. Ее используют в небольших фирмах, где работает небольшое количество рабочих. Если использовать данную ведомость, то документы Т-51 и Т-53 не составляются.

В бухгалтерском учете существуют определенные правила, которые регулируют наполнения данными в программе. Нарушать данные правила нельзя, так как можно исказить данные всего бухгалтерского учета. Последнее повлечет ошибки, исправить которые будет очень сложно. Возможно, это станет причиной выговора бухгалтеру или увольнения.

Чтобы записать сумму по счету в бухгалтерский учет, нужно создать проводку по счетам с определенными правилами. В проводке нужно указать: кредит счета учета, дебет счета учета и сумму. Проводка — это запись в компьютере или в бумажном журнале, которая вносит данные об изменении по дебету одного счета и по кредиту другого, и выводит одну сумму.

Проводки необходимо создавать по определенным правилам. Что запрещено вписывать:

  • нельзя записать сумму на один счет, не отметив другой счет;
  • используя одну проводку, нельзя записать две разные суммы.

Такие правила предотвращают попадание в бухгалтерский учет некорректной информации, что дает возможность в конечном результате благополучно свести баланс.

О чем еще следует упомянуть, говоря о начислении зарплаты пошагово (для начинающих)? Проводки в 1С можно создать двумя способами:

  • ввести в виде документа, указав дебит счета, кредит и сумму;
  • с помощью документа, который сам проведет проводки по специально написанному алгоритму программы.

Обычно зарплата выплачивается из кассы, поэтому на основании денежного чека с расчетного счета снимается определенная сумма. Для этого необходимо использовать проводку Д50 и К51. Эта сумма может находиться у кассира всего три дня. Если выплата не будет произведена в определенный срок, то деньги возвращаются в банк на основании объявления на взнос наличными. Проводкой К50 и Д70 отображается выплата зарплаты.

Как же использовать счет семьдесят и начислить оплаты работникам в программе 1С? Начисление зарплаты пошагово для начинающих описано ниже:

  1. В программе необходимо зайти в закладку «Зарплата» — «Начисление зарплаты работникам организации».
  2. В открытом бланке нужно указать подразделение.
  3. Дата на бланке устанавливается автоматически (последний день месяца).
  4. Необходимо нажать на панели инструментов кнопку «Заполнить». После этого программа автоматически подтянет весь список рабочих из справочника «Работники предприятия».
  5. В колонке «Результат» будет автоматически установлен оклад работника. Его можно вручную изменять.
  6. В поле «Код дохода НДФЛ» автоматически просчитывается налог на прибыль.
  7. После введения всех необходимых данных необходимо сохранить документ, нажав кнопку «ОК».

В 1С версии 8.2 существует два способа расчета и начисление зарплаты пошагово для начинающих. Вручную рассчитать можно с помощью документов в определенной последовательности. Также можно использовать «Помощник по учету зарплат». Начисление зарплаты пошагово для начинающих без использования «Помощник по учету зарплат» подразумевает следующие действия:

  1. Ввести все приказы кадров.
  2. Ввод неизменных доплат и надбавок.
  3. Расчет оплат за один месяц.
  4. Зачисление страховых взносов с ФОТ.
  5. Сформирование ведомости на зарплату.

1 Аванс за счет будущей зарплаты. Он составляет определенный процент от основной оплаты.

Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

2. Зарплата за полный рабочий месяц. В зависимости от рабочих дней она может начисляться как за одну половину, так и за две половины месяца.

Главные показатели средней зарплаты в 2017 г.:

  • сумма выплат, которые были начислены за один год;
  • время работы по календарю за двенадцать месяцев;

Для расчета средней заработной платы используют формулу: Средняя зарплата = Выплаты за год / на двенадцать месяцев.

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.

Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70.

При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Ключевые моменты

Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Определим важные моменты при начислении зарплаты:

  1. В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
  2. Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
  3. Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
  4. Удерживать НДФЛ с заработной платы и исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
  5. В 2019 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.
  6. Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре и в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
  7. Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
  8. При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.
  9. В бухучете используйте типовые проводки для бюджетных учреждений в 2019 году.

Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.

Бухучет у бюджетников

В каком порядке происходит начисление зарплаты пошагово для начинающих в бюджетной организации? Для пошагового начисления зарплаты необходимо установить данные о штатном расписании, разряде сотрудников, о ставке тарифов по времени, а также информация табельного учета времени за месяц. Необходимо учитывать и нормативные акты, которые регулируют начисления оплаты.

Предлагаем ознакомиться  Как поступить работнику в случае задержки выплаты зарплаты работодателем

Для того чтобы упорядочить и нормализовать заработные платы бюджетникам, законом было введено:

  1. Единую тарифную сетку.
  2. Почасовая оплата труда.
  3. Тарифные разряды.

С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.

Но многие бухгалтеры при организации учета зарплаты отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.

О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи «Порядок организации первичного бухгалтерского учета».

По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч. 68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч. 94) и т. д.). Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.

По кредиту отображаются:

  • суммы начисленной зарплаты в корреспонденции со счетами, на которых собираются соответствующие затраты;
  • суммы начисленных отпускных в корреспонденции со сч. 96;
  • начисленные дивиденды сотрудникам фирмы в корреспонденции со сч. 84.

На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухсчету 70 в отношении каждого работника.

О регистре бухгалтерского учета, обобщающим информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда, читайте в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».

Бухучет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч. 70 суммы заработной платы будут уменьшены.

Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ — с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.

Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).

О том, как перечисляется зарплата на карту, вы сможете узнать из статьи «Порядок перечисления зарплаты на банковскую карту».

В бюджетных учреждениях действует иной План счетов, чем для коммерческих предприятий.

Таблица, представленная ниже, содержит проводки по расчету и выдаче зарплаты в бюджетных организациях.

Дебит Кредит Обозначение операции
040120211 030211730 Начислен заработок работникам бюджетной организации
030211830 030301730 Удержан из зарплаты НДФЛ
030211830 020134610 Выдана зарплата наличными из кассы организации
040120213 030310730 Начислены взносы в ПФР
040120213 030302730 Начислены взносы в ФСС
040120213 030307730 Начислены взносы в ФОМС
040120213 030306730 Начислены взносы от НС на производстве
030211830 030402730 Депонирована не выданная в срок зарплата
030211830 020111610 Перечислена зарплата на картсчета сотрудников
030211830 030403730 Произведены удержания по исполнительному листу
030302830 030213730 Начислено пособие по листку нетрудоспособности (за счет ФСС).
040120213 030213730 Начислено пособие за счет бюджетной организации (3 дня).

Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в этом случае применять нельзя.

Общая инструкция для организаций — это Приказ Минфина № 157н. Но это не единственный документ. Дополнительные рекомендации и требования даны в отдельных приказах:

  1. Инструкция № 174н — для бюджетного типа учреждений.
  2. Инструкция № 183н — для автономных организаций.
  3. Инструкция № 162н — для казенного типа госучреждений.

Чтобы вести учет зарплаты в бюджетных учреждениях в 2019 году бюджетники обязаны использовать счет 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда».

Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. Для этого предусмотрите соответствующие коды аналитического учета:

  1. Код «1» или 0 302 11 000 — предназначен для отражения операций по начислению непосредственно заработной платы. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты. Если к заработку применяется территориальный (районный) коэффициент, то данные суммы отражайте с кодом «1». Также в группу отнесите суммы начисленных отпускных и больничное пособие за счет работодателя.
  2. Код «2» или 0 302 12 000 — аккумулируется информация по прочим выплатам в пользу работников. Например, в данную группу относите начисления в пользу женщин, получающих пособие на ребеночка до трех лет. В настоящий момент размер такой выплаты — 50 рублей. Если в вашем регионе действует районный коэффициент, то его включите в группу с кодом «2».
  3. Код «3» или 0 302 13 000 — в группу относите все расчеты по начислению пособий по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты за счет средств ФСС. То есть код «3» предназначен для отражения начислений на выплаты по оплате труда.

Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 302 00 000, в корреспонденции со счетами:

  • 0 109 00 000 — при отражении выплат в пользу работников, непосредственно участвующих в выполнении муниципального задания;
  • 0 401 20 000 — для начисления выплат прочему персоналу.

Собрали в таблице проводки по начислению зарплаты в бюджетном учреждении в 2019 году.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Примечание

Начислена зарплата

4 401 20 211

4 302 11 730

Оплата труда — КВР 111

Прочие выплаты — 112

Пособия и больничные листы и страховые взносы — 119

Начисление больничного листа

4 401 20 213

4 302 13 730

Начисление прочих выплат

4 401 20 212

4 302 12 730

Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка

4 109 61 211 (при включении ЗП в себестоимость)

4 109 71 211 (накладные расходы)

4 109 81 211 (общехозяйственные расходы)

4 302 11 730

Удержан НДФЛ

4 302 11 830

4 303 01 730

Удержан исполнительный лист

4 302 11 830

4 304 03 730

Выдана из кассы заработная плата, проводка

4 302 11 830

4 201 34 610

Перечисление на банковские карты

4 302 11 830

4 201 11 610

Невыданная зарплата депонирована

4 302 11 830

4 304 02 730

Страховые взносы

4 402 20 213

4 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)

4 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)

4 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)

4 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Собрали в таблице проводки по зарплате в казенном учреждении в 2019 году.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Примечание

Начислена заработная плата работникам

1 401 20 211

1 302 11 730

Для оплаты труда государственных и муниципальных служащих — КВР 121, для оплаты пособий и страховых взносов — 129

Больничные листы

1 401 20 213

1 302 12 730

НДФЛ

1 302 11 830

1 303 01 730

ЗП перечислена с расчетного счета

1 302 11 830

1 201 11 610

Выдана ЗП из кассы

1 302 11 830

1 201 34 610

Страховые взносы

1 402 20 213

1 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)

1 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)

1 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)

1 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Содержание операции

Дебет

Кредит

Примечания

Начислена ЗП

2 401 20 211

2 302 11 730

Аналогичны для бюджетных учреждений

Удержан НДФЛ

2 302 11 830

2 303 01 730

Удержаны профсоюзные взносы

2 302 11 830

2 304 03 730

Выдача заработной платы из кассы

2 302 11 830

2 201 34 610

Выдана заработная плата, проводка с расчетного счета

2 302 11 830

2 201 11 610

Страховые взносы

2 402 20 213

2 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)

2 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)

2 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)

2 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Предлагаем ознакомиться  Что надо сделать чтобы выписатьвременно пописанного человека из квартиры

Некоммерческие организации обязаны вести бухучет по общепринятым нормам, согласно Приказу Минфина № 94н. Так, все начисленные вознаграждения за труд аккумулируйте на бухсчете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Независимо от типа организации (некоммерческая, бюджетная, коммерческая) ведите учет начислений отдельно по каждому работнику. Не допускается внесение обобщенной информации по предприятию в целом либо записи по цеху, участку, отделу, смене.

Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Допустимо открыть соответствующие субсчета к счету 70. Например, чтобы детализировать информацию по цехам, отделам и прочим структурным подразделениям предприятия.

Для отражения начислений оформляется запись по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами производственных затрат. К примеру, чтобы отразить заработок основного персонала, используется счет 20 «Основное производство», для вспомогательного персонала — счет 23.

Начислена заработная плата: проводка

Начисление заработной платы работникам отражается по дебету счетов учета затрат и других источников и кредиту счета 70. Счет по дебету в указанной корреспонденции будет зависеть от того, кому и за что заработная плата начисляется.

К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70.

В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета:

  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Независимо от количества рабочих дней сотрудников, заработная плата должна начисляться за отработанное время с первого по тридцатое число или с двадцать восьмого по тридцать первое число. Данные условия начисления указаны в законе РФ статье сто тридцать третьей Трудового Кодекса.

Премии выплачиваются в момент выплат основной зарплаты или в порядке, указанном в документации предприятия. Пособия предприятие выплачивает по мере возникновения прав на получения.

Зарплату выдает кассир. Платеж выдается в кассе предприятия или переводится на личный банковский счет сотрудника. Зачисление происходит по данным в платежной ведомости Т-53. Ведомость для выдачи денег Т-53 передается кассиру на пять дней, после чего ее закрывают. При получении денег сотрудники оставляют свою роспись на бланке.

Документы, которые необходимы для расчета и начисления зарплаты

План счетов бухгалтерского учета устанавливает следующие счета, с помощью которых осуществляется начисление и выплата зарплаты сотрудникам, работающим в компании по трудовым договорам:

  • Счета учет затрат по местам их возникновения – 08, 20,23,25,26,28,29,44, 86, 91, 96, 99. – применяются для начисления зарплаты сотрудникам компании, занятым в различных структурных подразделениях компании.
  • Счет 50 – для отражения выплаты зарплаты из кассы компании.
  • Счет 51 — для отражения перечисления вознаграждения работникам на их счета в банке.
  • Счет 68 «НДФЛ» – применяется при выполнении работодателем обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению зарплаты.
  • Счет 69 — используется для начисления пособий, включаемых в зарплату работника, но выплачиваемых из средств соцстраха; этот счет применяется также когда компания в рамках обязательного социального страхования производит начисление на зарплату взносов в ПФР, ФОМС, ФСС.
  • Счет 70 – используется при начислении и выдаче заработка сотрудникам. На этом счете собирается информации о расчетах с работником по зарплате.
  • Счет 73 — применяется, когда с работником существуют прочие взаимоотношения, которые связаны с удержанием из его зарплаты. Прежде всего это возвращение предоставленных займов, возмещение причиненного организации ущерба, начисление компенсации за использование личного транспорта и т. д.
  • Счет 76 — применяется в случае осуществления удержания по поступившим в компанию исполнительным листам в пользу третьих лист, а также на основании заявления работника в добровольном порядке. На этом счете происходит отражение также депонирования зарплаты.
  • Счет 84 — используется при начислении сумм, причитающихся работнику, источником которых является прибыль компании.

Компании и фирмы для отображения и для оплаты вознаграждений используют счет семьдесят — это расчеты с работниками по оплате труда. По счету семьдесят производят проводки по всем видам оплат:

  • заработные платы;
  • бонусы, премии;
  • надбавки и доплаты;
  • больничные, пособия, отпуска.

Также с помощью счета происходят начисления и оплаты пенсий работающим пенсионерам, и выплаты удержаний алиментов определенных работников. Обычно один такой счет используют для учета одного работника предприятия.

  • Дт 70 Кт 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
  • Дт 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Кт 70.

Программа 1С-КАМИН

1С-КАМИН программа разработана для расчета зарплаты, налогов, страховых взносов, для ведения кадрового учета и для подготовки отчетности. Используется в больших предприятиях и маленьких фирмах, в любой сфере деятельности. Включает в себя все налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД. Ее достоинства следующие:

  • программа не требует доработок под каждое предприятие;
  • несложный интерфейс;
  • можно вести расчет заработной платы для сотрудников нескольких компаний;
  • в программе встроена «1С-Отчетность» (отправка отчетов по предприятию в ПФР, ФСС, ИФНС);
  • можно использовать «1С-Коннект» и «1С-Линк».

Какие возможности предоставляет программа для бухгалтера вовремя расчетов заработной платы? Программа выполняет ряд необходимых расчетов, которые необходимы при начислении выплат. Список возможностей:

  • расчет и зачисление оплат труда для подразделений, источников дохода, периодов начислений;
  • оплата и расчет по окладу и по тарифу, по сдельной оплате, а также зачисление надбавок и премий;
  • начисление по среднему коэффициенту заработной платы (командировочные и отпускные);
  • рассчитывает социальные пособия;
  • ведет оплату за выслугу лет и оплату по КТУ.

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры для НКО

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

По расчетной ведомости начислена з/плата

20

70

42000,00

Удержан НДФЛ (42000 х 13%)

70

68

5460,00

Удержаны алименты ((42000 – 5460) х 33%)

70

76/1

12058,20

Сумма к выдаче на руки составила 24481,80 руб. (42000 – 5460 – 12058,20). Зарплата выплачена из кассы

70

50

24481,80

С суммы заработка Петрова перечислены:

Удержанный НДФЛ

68

51

5460,00

Алименты

76

51

12058,20

Из средств работодателя с общей суммы зарплаты Петрова начислены страхвзносы:

— ПФР (42000 х 22%)

20

69/2

9240,00

— ФСС (42000 х 2,9%)

20

69/1

1218,00

— ФОМС (42000 х 5,1%)

20

69/3

2142,00

— ФСС по «травматизму» 0,2% (42000 х 0,2%)

20

69/10

84,00

С расчетного счета компании перечислены взносы:

— ПФР

69/2

51

9240,00

— ФСС

69/1

51

1218,00

— ФОМС

69/3

51

2142,00

— ФСС (травматизм)

69/10

51

84,00

Правила начисления зарплаты и удержания из нее не зависят от вида деятельности предприятия и количества работающих. Рассмотрим порядок формирования и хронологии бухгалтерских записей по начислению и выплате зарплаты в фирме, занимающейся розничной торговлей.

ФИО

Должн.

Начислено (оклад)

НДФЛ

Алименты

Сумма на руки

Страховые отчисления

ПФР

(22%)

ФСС (2,9%)

ФОМС (5,1%)

ФСС травматизм (0,2%)

Ралль И.М.

директор

60000

7800

52200

13200

1740

3060

120

Серов П.П.

менеджер

46000

5980

10005

30015

10120

1334

2346

92

Седова И.Р.

оператор

32000

4160

27840

7040

928

1632

64

Итого

138000

17940

10005

110055

30360

4002

7038

276

Дата

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

31.03

Начислена з/плата

44

70

138000

Удержан НДФЛ

70

68

17940

Удержаны алименты

70

76

10005

Начислены страхвзносы:

-ПФР

44

69/2

30360

-ФФОМС

44

69/3

7038

-ФСС

44

69/1

4002

-ФСС на «травматизм»

44

69/10

276

05.04

Зарплата перечислена работникам

70

51

110055

Перечислены алименты

76

51

10005

НДФЛ уплачен

68

51

17940

15.04

Перечислены страховые взносы:

-ПФР

69/2

51

30360

-ФФОМС

69/3

51

7038

-ФСС

69/1

51

4002

-ФСС на «травматизм»

69/10

51

276

Рассмотрим бухгалтерские проводки по заработной плате примеры в таблице.

Зарплата может выплачиваться из кассы организации, или безналичным перечислением на карту либо банковский счет.

Дебет Кредит Обозначение операции
50/1 51 С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты
70 50 Произведена выплата зарплаты из кассы
70 51 Выплачена зарплата путем перечисления на карту или банковский счет

Если зарплата выдается работникам наличными, есть определенный законом срок выдачи. Если по его завершении в кассе остались невыданные суммы, то такая зарплата подлежит депонированию, т. е. возврату на расчетный счет. Выдать ее необходимо по первому требованию.

Дебет Кредит Обозначение операции
50/1 51 С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты
70 50/1 Выплачена часть зарплаты работникам
70 76/4 Депонирована заработная плата не выданная в срок
51 50/1 Деньги возвращены назад на расчетный счет
76/4 50/1 Выдана депонированная зарплата по требованию работника
76/4 68 Произведено удержание налога НДФЛ
68 51 Перечислен НДФЛ в бюджет
76/4 90/1 Невостребованная зарплата списана на прочие доходы
Предлагаем ознакомиться  НОВЫЕ ПРАВИЛА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОПЛАЧИВАЕМЫХ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ ДЛЯ УХОДА ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ. Журнал "Советник Бухгалтера"

Особенность учета выдачи зарплаты состоит в способе ее обработки банком. Если предприятие отправляет единый реестр, и с расчетного счета, соответственно, списывается сразу вся сумма по документу, то правильнее оформлять такую выплату через счет 76.

Внимание! Если же банк по реестру формирует отдельную платежку по каждому человеку, то можно выдачу напрямую ставить на счет 51. Также нужно не забывать о комиссии, которую снимает банк за подобные операции.

Дебет Кредит Обозначение операции
76 51 Переведены средства для зачисления зарплаты по реестру
70 76 Произведено зачисление зарплаты работникам на карты
91/2 51 Банком удержана комиссия за зачисление средств на карточки работников

Закон устанавливает, что если работодатель производит задержку в выплате зарплаты, он обязан самостоятельно рассчитать и выплатить сотрудникам компенсацию за это событие. Такая выплата не облагается налогами, но на нее необходимо начислять соцвзносы.

Дебет Кредит Обозначение операции
91/2 73 Произведено начисление компенсации
70 50, 51 Произведена выдача зарплаты налично либо безналично
73 50, 51 Произведена выдача компенсации налично либо безналично

Возврат зарплаты

Возврат лишней выданной зарплаты может производиться по добровольной инициативе самого работника лично в кассу либо на счет, или же удерживаться организацией из зарплаты следующих периодов на основании написанного заявления.

Дебет Кредит Обозначение операции
Добровольный возврат
20, 23, 25, 26 70 Произведено начисление зарплаты
70 68 Произведено удержание налога НДФЛ
70 50, 51 Произведена выдача налично либо безналично
26 70 СТОРНО — скорректирована сумма зарплаты
70 68 СТОРНО — скорректирован налог НДФЛ
73 70 Выделена излишне выплаченная зарплата
50, 51 73 Излишек зарплаты возвращен в кассу либо на счет
Удержание работодателем
20, 23, 25, 26 70 Произведено начисление зарплаты
70 68 Произведено удержание налога НДФЛ
70 73 Удержано из заработной платы излишне выданные суммы
70 50, 51 Произведена выдача остатка зарплаты налично либо безналично

Все удержания можно разделить на обязательные и добровольные. К обязательным относится налог НДФЛ, удержания по исполнительным листам и аналогичным документам. К добровольным — те удержания, которые производятся с согласия работника на основании оформленного им заявления.

Дебет Кредит Обозначение операции
70 68 Произведено удержание налога НДФЛ
70 76 Произведено удержание алиментов
70 73/1 Удержан платеж по займу работнику
70 76 Удержан взнос на добровольное медстрахование

Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Материальная помощь — это выплата работнику за счет прибыли организации. Если ее размер менее 4000 руб., то налог НДФЛ с такой выплаты не удерживается.

Дебет Кредит Обозначение операции
84 73 Начисление материальной помощи работнику
84 76 Начисление помощи лицу, которое не является сотрудником (родственнику и т. д.)
73, 76 68 Произведено удержание НДФЛ (если помощь больше 4000 руб.)
73, 76 50/1 Материальная помощь выдана из кассы
73, 76 51 Материальная помощь перечислена с расчетного счета
84 69 Начислены взносы на материальную помощь

Больничные листы

Формирование проводок по выплате больничного зависит от того, принимает ли участие регион в проекте по прямым выплатам. В этом случае организация начисляет и показывает в учете только ту часть больничного, который идет из ее средств.

Дебет Кредит Обозначение операции
20, 23, 25, 26 70 Произведено начисление больничного 3 дня за счет организации
69 70 Начислены больничные за счет соцстраха (для регионов, не участвующих в прямых выплатах)
70 68 Удержан налог НДФЛ с больничного
70 50, 51 Выданы больничные наличными либо перечислены через банк

Отпускные

По ТК каждый работник имеет право на период ежегодного отпуска, если он отработал определенное количество времени. Отражение такого периода в учете зависит от того, производится ли в компании формирование резерва на отпуск. Кроме этого, если период отпуска приходится на два месяца, оплата за будущий месяц относится на расходы будущих периодов.

Дебет Кредит Обозначение операции
С использованием резерва
20 96 Произведено формирование резерва на отпуска
96 70 Начислен отпуск работнику
96 69 Начислены взносы в соцфонды на отпуск
70 68 Произведено удержание налога НДФЛ
70 50/1, 51 Произведена выплата отпускных
Без использования резерва
20, 23, 25, 26 70 Произведено начисление отпуска текущего месяца
97 70 Произведено начисление отпуска, который приходится на будущий месяц
20, 23, 25, 26 69 Начислены взносы в соцфонды на отпуск
97 69 Начислены взносы в соцфонды на отпуск, который приходится на будущий месяц
70 68 Произведено удержание налога НДФЛ
70 50/1, 51 Произведена выплата отпускных

Закон разрешает выдавать часть зарплаты работнику в натуральной форме. Однако такой объем не может превышать 20% от общего начисления зарплаты. В счет заработка может быть выдано имущество, которое может использоваться работником либо приносить пользу.

Дебет Кредит Обозначение операции
70 90/1 Выдана зарплата работнику в натуральном выражении
90/2 43, 41 Списана себестоимость товаров, выданных в счет зарплаты
70 91/1 В качестве зарплаты выдано прочее имущество (материалы, ОС и т. д.)
91/2 01, 08, 10 Списана стоимость имущества, выданного в качестве зарплаты
02 01 Списана амортизация по ОС, переданному в счет выплаты зарплаты

Важно! Запрещено в качестве оплаты выдавать спиртные напитки, наркотические либо ядовитые вещества, оружие и боеприпасы, долговые расписки.

НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

  • 13% — если сотрудник — резидент РФ;
  • 30% — если нерезидент РФ;
  • 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
  • 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
  • 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.
Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
26 70 30 000,00 Начислена заработная плата
70 68 3 900,00 Удержан НДФЛ

Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
26 70 20 000,00 Начислена заработная плата
70 68 2 600,00 Удержан НДФЛ
70 76.41 4 350,00 Удержана сумма по исполнительному листу
76.41 50 4 350,00 Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы

Содержание операции

Дебет

Кредит

Примечание

Начислена заработная плата, проводка для руководящего персонала

26

70

Зарплата начисляется в полном объеме, независимо от суммы перечисленного аванса

Начислена ЗП работникам основного производства, проводка

20

70

НДФЛ: удержание из заработной платы, проводки

70

68

С расчетного счета выплачена заработная плата, проводка для аванса аналогичная

70

51

Выплачена из кассы заработная плата, проводка подойдет для отражения аванса

70

50

Страховые взносы

20 (по основному производству)

26 (по руководящему составу)

69/1 (ФСС)

69/2 (ОПС)

69/3 (ФФОМС)

Последовательность зачислений оплат

Как же произвести начисления зарплаты с помощью программы? Начисление зарплаты пошагово для начинающих в КАМИНЕ:

  1. Необходимо зайти в закладку «Расчет зарплат» и нажать на панели навигации «Виды начисления». Виды начисления — это доходы в виде оплаты, премий, надбавок и т. д.
  2. Для введения нового начисления необходимо нажать кнопку «Создать». В форме элемента справочника расположены три закладки.
  3. В поле начисления необходимо вести название начислений.
  4. Выбрать вид дохода.
  5. В поле «Вид доходов для страховых взносов» нужно указать способ начисления, которое облагается налогами.
  6. Указать статью затрат.
  7. Если оплата рассчитывается как процент от суммы других начислений, то нужно установить флажок в пустом окне «Есть база». После установки флажка активируется закладка «База» в которой указывается база начислений.
  8. Если поставить в пустом окне флажок «Не индексировать», то начисление не будет проиндексировано.
  9. Нужно сохранить элемент справочника кнопкой «Записать».
  10. В закладке «Входит в базу» необходимо сформировать начисления, отчисления и удержания.
  11. Для сохранения внесенных данных нужно нажать кнопку «Записать и закрыть».

Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета

Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Сдельная уплата — это такой расчет, который основан на качестве и количестве проделанных работ. Она может быть поделена на индивидуальную оплату и на бригадную. Индивидуальное начисление выплачивается одному человеку за выполнение определенного вида работы. Бригадное начисление зависит от объема работы и индивидуальной зарплаты, всего коллектива.

Сдельная оплата труда может разделяться на определенные виды. Существуют 4 вида сдельных оплат:

  1. Простая сдельная — это выплата, которая основывается на тарифной сетке ставок и едином тарифно-квалификационном справочнике работы и профессии.
  2. Сдельно-премиальная — это плата не только за выработку продукции, но и премии.
  3. Сдельно-прогрессивная — это сдельная уплата, при которой продукция, которая была произведена в пределах нормы, платится по сдельной расценке.
  4. Аккордная — это поштучная выплата.

Как сделать начисление зарплаты пошагово для начинающих по сдельной оплате? Для этого необходимо выполнить определенные действия:

  1. Настроить вид расчета.
  2. Ввести технические операции.
  3. Ввести сдельный наряд.
  4. Начислить и рассчитать зарплаты работникам предприятия.

Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда. Такое право сохраняется лишь для тех упрощенцев, которые выбрали объект упрощенного налогообложения «доходы за вычетом расходов». 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector