Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 653-60-72 (доб. 946, бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)
Инвентаризация денежных средств

Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы || Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы

Экзаменационный билет № 25 5 уэф

  1. Дайте
    консультацию по отражению операции в
    учете:

В
марте 2004 году предприятие безвозмездно
получило станок. Рыночная стоимость
станка составила 24600 руб. За доставку
станка транспортной организации уплачено
1500 рублей, в т.ч. НДС 18%, за установку
начислена заработная плата рабочим в
размере 2000 рублей. Объект введен в
эксплуатацию в этом же месяце.

Срок
полезного использования 6 лет. Способ
начисления амортизации линейный.

На
01 января 2005 года была произведена
переоценка объектов основных
средств. Коэффициент переоценки составил
1,36.

В
феврале 2004г. предприятие приобрело
оборудование для осуществления
производственной деятельности. Стоимость
оборудования
составила 84000 рублей, в т.ч. НДС 18%. За
доставку оборудования
было уплачено сторонней организации
1500 рублей, в т.ч.
НДС 18%. За сборку и установку оборудования
была начислена заработная
плата рабочим в размере 1800 рублей. Объект
введен в эксплуатацию в марте 2004 г.

Срок полезного
использования 6 лет. Способ начисления
амортизации линейный.

Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы || Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы

В
ноябре 2005г. данное оборудование было
реализовано. Продажная стоимость
составила 56000 рублей.

1.Оценка
системы внутреннего контроля аудируемого
лица: элементы СВК, критерий оценки.

Система внутреннего
контроля – это совокупность организационных
мер, методик и процедур используемых
руководством аудируемого лица в качестве
средств для упорядоченного и эффективного
ведения финансово-хозяйственной
деятельности, обеспечения сохранности
активов, выявления, исправления и
предотвращения ошибок и искажения
информации, а также своевременной
подготовки достоверной финансовой
отчетности.

СВК включает в
себя контрольную среду и процедуры
контроля.

Контрольная среда
– характеризует общее отношение,
осведомленность и практические действия
руководства проверяемой организации,
направленные на установление, поддержание
и развитие систему внутреннего контроля
в организации. Она влияет на эффективность
конкретных средств контроля и имеет
следующие составляющие:

  • Организационная
    структура аудируемого лица

  • Распределение
    ответственности и полномочий

  • Осуществляемая
    кадровая политика

  • Порядок
    подготовки бух. отчетности для внешних
    пользователей и др.

При рассмотрении
организационной структуры необходимо
учитывать, что она является эффективной,
если предполагает оправданное
распределение несовместимых функций
между сотрудниками экономического
субъекта. Функции данного сотрудника
являются несовместимыми, если их
сосредоточение у одного лица может
способствовать совершению случайных
или умышленных ошибок и нарушений и
затруднять их обнаружение.

Процедуры контроля
– это составные части системы внутреннего
контроля, установленные руководством
организации на отдельных направлениях
и участках хоз.деятельности для
обеспечения эффективного и надежного
управления ею. К процедурам контроля
принятым руководством аудируемого
лица, относятся:

  • Подотчетность
    одних работников другими

  • Проверка
    аналитических четов и оборотных
    ведомостей и арифметической точности
    записей

  • Ограничение
    доступа к активам и записям

  • Сравнение
    и анализ финансовых результатов с
    плановыми показателями и др.

Эффективность СВК
может быть сведена к нулю если имеются
в наличии следующие факты : неправильное
понимание инструкций, ошибки в суждениях,
халатность персонала, неправильный
выбор процедур контроля.

Оценка СВК состоит
из следующих этапов:

  1. общее
    знакомство с системой внутреннего
    контроля

  2. предварительная
    оценка надежности СВК

  3. подтверждение
    предварительной оценки надежности
    СВК.

Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы || Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы

1.
Обязательный аудит
— ежегодная обязательная аудиторская
проверка ведения бухгалтерского учета
и финансовой (бухгалтерской) отчетности
организации или индивидуального
предпринимателя.

1)
организация имеет организационно-правовую
форму ОАО

2)
организация является кредитной
организацией, страховой организацией,
товарной или фондовой биржей, инвестиционным
фондом, государственным внебюджетным
фондом, источником образования средств
которого являются предусмотренные
законодательством Российской Федерации
обязательные отчисления, производимые
физическими и юридическими лицами,
фондом, источниками образования средств
которого являются добровольные отчисления
физических и юридических лиц;

3)
объем выручки организации или
индивидуального предпринимателя от
реализации продукции (выполнения работ,
оказания услуг) за один год превышает
в 500 тысяч раз установленный законодательством
Российской Федерации МРОТ или сумма
активов баланса превышает на конец
отчетного года в 200 тысяч раз установленный
законодательством Российской Федерации
МРОТ;

4)
организация является ГУП, МУП, основанным
на праве хозяйственного ведения, если
финансовые показатели его деятельности
соответствуют подпункту 3 пункта 1
настоящей статьи. Для муниципальных
унитарных предприятий законом субъекта
Российской Федерации финансовые
показатели могут быть понижены;

5)
обязательный аудит в отношении этих
организаций или индивидуальных
предпринимателей предусмотрен федеральным
законом.

2.
Обязательный аудит проводится аудиторскими
организациями. При проведении обязательного
аудита в организациях, в уставных
(складочных) капиталах которых доля
государственной собственности или
собственности субъекта РФ составляет
не менее 25 %, заключение договоров
оказания аудиторских услуг должно
осуществляться по итогам размещения
заказа на оказание таких услуг.

Аудиторские
организации и их руководители,
индивидуальные аудиторы, аудируемые
лица и лица, подлежащие обязательному
аудиту, несут уголовную, административную
и гражданско-правовую ответственность
в соответствии с законодательством
РоссийскойФедерациии настоящим Федеральным
законом.

Нормативная база

Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы || Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы

Проведение инвентаризации регламентируется статьями Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России №34н.

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов определены в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России №49.

Унифицированные формы документов для оформления итогов инвентаризации утверждены постановлениями Госкомстата России №88 и №26.

Используя в своей работе все эти документы, организация сможет правильно оформить всю необходимую в рамках проведения инвентаризации документацию в соответствии с требованиями действующего законодательства.

1. Рабочие документы аудитора: форма и содержание, порядок и сроки хранения.

Ежемесячная
сумма резервирования = Годовая смета
затрат на ремонт ОС / 12 мес.

Резерв
начисляется ежемесячно с начала года
проводкой

Дт
20,25,44 Кт 96 – на 1/12 сметной стоимости
ремонта (дефектная ведомость)

Если
ремонт производится в середине года
когда резерв ещё не полностью образован,
а расчёты с подрядчиком уже произведены
в учёте составляются следующие проводки

Дт
60 Кт 51 — на сумму перечисленных средств
за ремонтные работы НДС (платёжное
поручение)

Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы || Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы

Дт
96 Кт60 – на сумму ремонтных работ в
пределах начисленного резерва

Дт19
Кт60 – на сумму НДС

Дт97
Кт60 – на сумму ремонтных работ
сверх начисленного резерва

Дт68
Кт19 – на возмещение НДС пропорционально
сумме начисленного резерва

на
возмещение полной суммы НДС отнесённой
на сч. 19

Рабочие документы
– это материалы, подготавливаемые
аудитором и для аудитора либо получаемые
и хранимые аудитором в связи с проведением
аудита.

Рабочие
документы используются:

  • при
    планировании и проведении аудита;

  • при
    осуществлении текущего контроля и
    проверки выполненной аудитором работы;

  • для
    фиксирования аудиторских доказательств,
    получаемых в целях подтверждения мнения
    аудитора.

Аудитор
вправе руководствуясь своим профессиональным
мнением определять объем рабочих
документов по каждой конкретной
аудиторской проверке. При этом необходимо
учитывать, что форма и содержание рабочих
документов определяется:

  • характером
    аудиторского задания;

  • требованиями,
    предъявляемыми к аудиторскому заключению;

  • характером,
    сложностью деятельности аудируемого
    лица;

  • характером
    и состоянием систем бухгалтерского
    учета и внутреннего контроля аудируемого
    лица;

  • необходимостью
    давать указания работникам аудитора,
    осуществлять за ними текущий контроль
    и проверять выполненную ими работу;

  • конкретными
    методы и приемы, применяемыми в процессе
    проведения аудита.

Аудиторская
организация может разрабатывать типовые
рабочие документы. Их оформляют на
бумажных, электронных носителях или в
любой форме хранения информации. В
рабочих документах необходимо отразить
информацию: о наименовании аудируемого
лица; периоде и времени проверки; лице,
которое проводило аудиторские процедуры;

а также, лице осуществляющем контроль.
Эти документы должны также включать в
себя: описание бизнеса клиента,
планирования аудит; предварительную
оценку систем бухгалтерского учета и
внутреннего контроля аудируемого лица,
подтверждение этой оценки в ходе аудита;
оценку аудиторского риска, существенности;

Предлагаем ознакомиться  Документы на наследство квартиры после смерти матери

В
случае проведения аудиторских проверок
в течение ряда лет некоторые файлы
рабочих документов (папки) могут быть
отнесены к категории постоянных,
обновляемых по мере поступления новой
информации, но остающихся по-прежнему
значимыми, в отличие от текущих аудиторских
файлов (папок), которые содержат
информацию, относящуюся в основном к
аудиту отдельного периода.

Аудиторской
организацией должна быть обеспечена
конфиденциальность и сохранность
рабочих документов, не менее пяти лет.

Рабочие
документы являются собственностью
аудитора. Хотя часть документов или
выдержки из них могут быть предоставлены
аудируемому лицу по усмотрению аудитора,
они не могут служить заменой бухгалтерских
записей аудируемого лица.

2.Как проверить
правильность отражения коммерческих
расходов в отчете о прибылях и убытках
оптовой организации? На основании каких
синтетических счетов и бухгалтерских
записей определяется данный показатель?
Раскройте порядок его формирования.

  • Списание
    недостачи в пределах норм естественной
    убыли.

Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы || Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе бухгалтерские проводки и документы

Дт 44 Кт 94 списывается
стоимость недостающих товаров. Авизо

Дт 73,76 Кт
94 списываются потери сверх норм
естественной убыли. Авизо.

Дт 91/2 Кт 94 при
отсутствии виновных лиц или отказе суда
во взыскании убытков. Служебная записка.

  • Списание
    недостачи за счет виновных лиц.

Дт 94 Кт 41 отражена
сумма недостачи по результатам
инвентаризации. Авизо.

Дт 94 Кт 68 восстановлена
ранее принятая к вычету сумма НДС по
недостающим товарам. Расчет НДС.

Дт 73/2 Кт 94 Отражено
списание недостачи за счет виновного
лица. Авизо.

Дт 73/2 Кт 98/4 Отражена
разница между суммой, подлежащей
взысканию с виновного лица и суммой,
учтенной на счете 94. Авизо.

Дт 70 Кт 73/2 отражается
удержание из заработной платы виновного
лица части суммы недостачи. Авизо.

  • Порча
    имущества в результате чрезвычайных
    обстоятельств.

  1. Виновные
    лица отсутствуют .

Дт 94 Кт 10 списана
на счет недостач стоимость материалов
по результатам инвентаризации. Авизо.

Дт 99 Кт 94 списана
как чрезвычайные расходы сумма недостачи,
возникшей в результате стих. бедствия.
Служебная записка.

  1. Виновное
    лицо установлено.

Дт 94 Кт 10 Списана
стоимость пришедших в негодных материалов.
Авизо.

Дт 94 Кт 19 отражена
сумма НДС, относящаяся к стоимости
списанных материалов, в случае если НДС
не отнесен к зачету в предыдущих отчетных
периодах. Расчет.

Дт 94 Кт 68 Отражена
сумма НДС, относящаяся к стоимости
списанных материалов в случае, если НДС
отнесен к вычету в предыдущих отчетных
периодах. Расчет.

Дт 73 Кт 94 отражена
сумма подлежащая взысканию с виновного
лица. Авизо.

Дт
20 Кт 70 начисление зарплаты и/или премий
работникам основного производства.
Расчетная ведомость Т-51.

Дт
70 Кт 76/2 удержание алиментов из
установленных видов оплаты. Расчетная
ведомость Т-51

Дт
70 Кт 68/3 удержание налога с дохода физ.
лиц. Расчетная ведомость Т-51

Дт
70 Кт 71/1 удержание не возвращенных
подотчетных сумм. Авизо

Аудиторское
заключение
является официальным документом,
предназначенным для пользователей
финансовой (бухгалтерской) отчетности
аудируемых лиц, составленным в соответствии
с настоящим правилом и содержащим
выраженное в установленной форме мнение
аудиторской организации или индивидуального
аудитора (далее именуются — аудитор) о
достоверности во всех существенных
отношениях финансовой (бухгалтерской)
отчетности аудируемого лица и соответствии
порядка ведения им бухгалтерского учета
законодательству Российской Федерации.

а)
наименование;

Образец приказа о проведении инвентаризации кассы

б)
адресата;

в)
следующие сведения об аудиторе:

  • организационно-правовая
    форма и наименование, для индивидуального
    аудитора — фамилия, имя, отчество и
    указание на осуществление им своей
    деятельности без образования юридического
    лица;

  • место
    нахождения;

  • номер
    и дата свидетельства о государственной
    регистрации;

  • номер,
    дата предоставления лицензии на
    осуществление аудиторской деятельности
    и наименование органа, предоставившего
    лицензию, а также срок действия лицензии;

  • членство
    в аккредитованном профессиональном
    аудиторском объединении;

г)
следующие сведения об аудируемом лице:

  • организационно-правовая
    форма и наименование;

  • место
    нахождения;

  • номер
    и дата свидетельства о государственной
    регистрации;

д)
вводную часть;

е)
часть, описывающую объем аудита;

ж)
часть, содержащую мнение аудитора;

з)
дату аудиторского заключения;

и)
подпись аудитора.

Виды аудиторских
заключений:

  1. Безоговорочно
    положительное

    — Безоговорочно положительное мнение
    должно быть выражено тогда, когда
    аудитор приходит к заключению о том,
    что финансовая (бухгалтерская) отчетность
    дает достоверное представление о
    финансовом положении и результатах
    финансово-хозяйственной деятельности
    аудируемого лица в соответствии с
    установленными принципами и методами
    ведения бухгалтерского учета и
    подготовки финансовой (бухгалтерской)
    отчетности в Российской Федерации.

  2. Модифицированное
    заключение
    :


с привлекающей частью – если возникли
факторы, не влияющие на аудиторское
мнение, но описываемые в аудиторском
заключении с целью привлечения внимания
пользователей к какой-либо ситуации,
сложившейся у аудируемого лица и
раскрытой в финансовой (бухгалтерской)
отчетности


с оговоркой;


отрицательное

  1. .
    Отказ от
    выражения мнения

2.
Как будут отражены расходы по приобретению
рекламного щита стоимостью 15000 рублей,
НДС 18%?

Дт
08 Кт 76,60 15000

Дт
19 Кт 76,60 2700

Дт
60,76 Кт 51 17700

Дт
68 Кт 19 2700

Выявлены излишки имущества

Организация обязана провести инвентаризацию в каждом из следующих случаев (п. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ, п. 27 Положения по бухучету N 34н):

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась начиная с 1 октября отчетного года. При этом Инвентаризацию ОС можно проводить раз в три года;

  • при смене материально ответственных лиц. В этом случае проводится инвентаризация только того имущества, которое было доверено материально ответственному лицу;

  • при выявлении фактов хищения или порчи имущества;

  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

  • при ликвидации или реорганизации организации.

Рыночную стоимость такого имущества можно подтвердить одним из следующих документов:

  • или справкой, составленной самой организацией на основе доступной информации о ценах на такое же имущество (например, из СМИ);

  • или отчетом независимого оценщика.

Проводка

Операция

Д 01 (10, 41, 43, 50) — К 91

Отражены излишки, выявленные при инвентаризации

В плановом порядке проверка кассы осуществляется в случаях, регламентированных нормативно-правовыми актами, длительность и порядок ее проведения закрепляются в учетной политике компании. К примеру, необходима инвентаризация кассы:

  • на усмотрение руководителя раз в отчетном периоде и обязательно на окончание финансового года;
  • при передаче активов фирмы в аренду, на реализацию;
  • при смене кассира;
  • при выявлении злоупотреблений, хищений, других нештатных ситуаций;
  • при ликвидации фирмы.

Внеплановая ревизия осуществляется внезапно. Инициировать ее могут:

  • ревизионный аппарат вышестоящей организации;
  • следственные органы;
  • руководство компании для усиления контролирующих функций либо при выявлении несоответствий в учете.

Независимо от статуса проверки, начинается она исключительно при предъявлении приказа, назначающего комиссию и указывающего причину проведения. Как внутренний приказ руководителя компании, так и распоряжение проверяющих органов должны быть правильно оформлены и содержать всю необходимую информацию.

5. В каком размере установлен предел расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами? Какие штрафные санкции предусмотрены за его нарушение?

  1. Материальная
    ответственность:

  • Ограниченная
    материальная ответственность

  • Полная
    материальная ответственность

  • Коллективная
    (бригадная) материальная ответственность

В
соответствии с указанием ЦБ РФ № 375-У
от 14 ноября 2001 г. предельный размер
расчетов наличными деньгами в настоящее
между юрид. лицами по одной сделки
составляет 60 тыс. руб.

Предлагаем ознакомиться  Дооборудование основного средства проводки - Юрист Михайлов

Ст.
15.1 Кодекса об административных
правонарушениях.

Выявлена недостача

В бухгалтерском учете недостачи отражаются на дату, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (п. 4 ст. 11 Закона о бухучете).

Стоимость приобретения недостающих МПЗ относят на затраты, связанные с производством или продажей, в пределах норм естественной убыли (пп. «б» п. 28 Положения по бухучету N 34н).

Проводки будут такие.

Проводка

Операция

Д 94 — К 10 (41, 43)

Списана стоимость утраченного имущества

Д 20 (25, 26, 44) — К 94

Списана недостача в пределах норм естественной убыли

Стоимость недостач МПЗ сверх норм естественной убыли и недостач МПЗ, для которых такие нормы не утверждены, а также недостач ОС, инструментов, денег и денежных документов (БСО и т.п.) (пп. «б» п. 28 Положения по бухучету N 34н):

  • если лицо, виновное в возникновении недостачи, установлено, – взыскивается с этого лица;

  • если лицо, виновное в возникновении недостачи, не установлено, – списывается в прочие расходы.

Проводка

Операция

Д 94 — К 01 (10, 41, 43, 50)

Списана стоимость утраченного имущества

Д 73 (76) — К 94

Стоимость недостач отнесена на виновных лиц

Дт 50 (51, 70) — К 73 (76)

Стоимость недостач взыскана с виновного лица

Д 91 — К 94

Сверхнормативная недостача списана в расходы

Для целей налога на прибыль стоимость приобретения недостающих МПЗ учитывается в материальных расходах в периоде выявления недостачи в пределах утвержденных норм естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Порядок учета недостач МПЗ сверх норм естественной убыли и недостач МПЗ, для которых такие нормы не утверждены, а также недостач ОС, инструментов, денег и денежных документов (БСО и т.п.) зависит от ситуации.

Ситуация 1. Лицо, виновное в возникновении недостачи, установлено. В этом случае стоимость недостач учитывается в расходах на одну из следующих дат (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ):

  • или признания виновным суммы ущерба (например, на дату заключения с работником соглашения о добровольном возмещении ущерба);

  • или вступления в силу решения суда о взыскании с виновного суммы ущерба.

Одновременно в доходах надо учесть сумму ущерба, признанную виновным или присужденную судом (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Ситуация 2. Лицо, виновное в возникновении недостачи, не установлено. Тогда стоимость недостач учитывается в расходах на дату составления одного из следующих документов (пп. 5, 6 п. 2 ст. 265 НК РФ):

  • или постановления о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу в связи с тем, что лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено;

  • или документа компетентного органа, подтверждающего, что недостача вызвана чрезвычайным происшествием.

Например, при пожаре такими документами будут справка из органов противопожарной службы (МЧС), акт о пожаре и протокол осмотра места происшествия.

4. Раскройте порядок проведения реформации баланса. Бухгалтерские проводки.

В
конце каждого отчетного года предприятия
проводят реформацию баланса. Она
представляет собой операции по привидению
к нулевому сальдо сч. 90, 91, 99.

Последними
проводками декабря месяца первоначально
закрывается сч. 90.

Дт
90/1 Кт 90/9 на сумму сальдо собранного на
сч. 90/1.

Дт
90/9 Кт 90/2 на сумму сальдо собранного на
сч. 90/2

Дт
90/9 Кт 90/3 на сумму сальдо собранного на
сч. 90/3

И
т. д.

Вторым
этапом реформации баланса является
закрытие сч. 91

Дт
91/1 КТ 91/9 на сумму сальдо собранного на
сч. 91/1

Дт
91/9 Кт 91/2 на сумму сальдо собранного на
сч. 91/2

Третьим
этапом реформации является закрытие
сч. 99.

Если
на предприятии сч. 99 открыт по субсчетам,
то все субсчета закрывается основным
сч. 99 «Прибыль и убыток от основной
деятельности»

Дт
99/1 Кт 99/2

Основной
сч. 99 закрывается сч. 84. Если на предприятии
получена общая прибыль : Дт 99 Кт 84, если
убыток Дт 84 Кт 99

Программа
является развитием общего плана аудита
и представляет собой детальный перечь
аудиторских процедур, необходимых для
практической реализации плана аудита.
Аудитору следует документально оформить
программу аудита, присвоить номер каждой
проводимой аудиторской процедуре, чтобы
в процессе работы иметь возможность
делать ссылки на них в рабочих документах.

Аудиторскую
программу составляют либо в виде
программы средств контроля, либо в виде
программы аудиторских процедур по
существу.

Программа
тестов средств контроля – перечь
совокупности действий, предназначенных
для сбора информации о функционировании
системы внутреннего контроля и учета.

Программа
аудиторских процедур по существу –
перечень действий аудитора для таких
детальных конкретных проверок.

Проверяемая
организация

Период
аудита

Количество
человеко-часов

Руководитель
аудиторской группы

Состав
аудиторской группы

Планируемый
аудиторский риск

Планируемый
уровень существенности

№ п/п

Перечень
аудиторских процедур

Период
провидения

Исполнитель

Рабочие
документы аудитора

Примечания

Руководитель
аудиторской организации

Руководитель
аудиторской группы

1)
Аудиторскими организациями (аудиторами),
являющимися учредителями (участниками)
аудируемых лиц, ихруководителями,
бухгалтерами и иными лицами, несущими
ответственность за организацию и ведение
бухгалтерского учета и составлениефинансовой
(бухгалтерской) отчетности;

2)
Аудиторскими организациями (аудиторами),
состоящими с учредителями (участниками)
аудируемых лиц, их должностными лицами,
бухгалтерами и иными лицами, несущими
ответственность за организацию и ведение
бухгалтерского учета и составление
финансовой (бухгалтерской) отчетности,
в близком родстве (родители, супруги,
братья, сестры, дети, а также братья,
сестры, родители и дети супругов);

3)
аудиторскими организациями в отношении
аудируемых лиц, являющихся их учредителями
(участниками), в отношении аудируемых
лиц, для которых эти аудиторские
организации являются учредителями
(участниками), в отношении дочерних
организаций, филиалов и представительств
указанных аудируемых лиц, а также в
отношении организаций, имеющих общих
с этой аудиторской организацией
учредителей (участников);

4)
аудиторскими организациями и
индивидуальными аудиторами, оказывавшими
в течение трех лет, непосредственно
предшествовавших проведению аудиторской
проверки, услуги по восстановлению и
ведению бухгалтерского учета, а также
по составлению финансовой (бухгалтерской)
отчетности физическим и юридическим
лицам, — в отношении этих лиц.

а)
наименование;

б)
адресата;

д)
вводную часть;


с оговоркой;


отрицательное

Инвентаризация денежных средств, хранящихся на счетах в банках

Инвентаризация проводится в обязательном порядке при составлении годовой отчетности.
Организации осуществляют расчеты с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами как наличными денежными средствами, так и с использованием безналичной формы расчетов. При этой форме расчетов операции осуществляются банками с банковских счетов организации.

Расчетный счет предназначен для хранения и движения денежных средств в валюте Российской Федерации. Организация может иметь один или несколько расчетных счетов в разных кредитных учреждениях.
На валютном счете хранятся денежные средства в иностранных валютах. Организация вправе иметь валютные счета внутри страны и за рубежом.

Специальные счета в банках открываются в целях отражения наличия и движения денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валютах, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Перед началом проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация. С этой целью изучаются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. При этом необходимо подтвердить законность и целесообразность открытия счета и использования той или иной формы расчетов.

В процессе инвентаризации необходимо сопоставить условия договора на открытие банковского счета с данными синтетического учета, подтверждающего остатки денежных средств на счетах организации. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств предназначен счет 51 «Расчетные счета». На этом счете денежные средства оцениваются только в валюте Российской Федерации (в рублях).

Предлагаем ознакомиться  Как оформить дарение доли квартиры у нотариуса в 2020 году

Движение денежной наличности в иностранных валютах осуществляется на счете 52 «Валютные счета». К этому счету организации открывают два субсчета. При инвентаризации устанавливается наличие имеющихся у организации валютных счетов внутри страны (субсчет 1 «Валютные счета внутри страны») и за Рубенсом (субсчет 2 «Валютные счета за рубежом»).

При инвентаризации средств на валютном счете проверяется правильность пересчета сальдо в валюте в рубли на основании официального курса рубля, установленного Банком России. Порядок пересчета валютных ценностей в рубли определен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 г. № 2н.

Дебет 91/2 «Прочие расходы»Кредит счетов 50,51, 52, и др.

Положительные курсовые разницы отражаются обратной записью по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы».
Учет движения денежных средств при использовании прочих форм расчетов ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». При инвентаризации устанавливается наличие таких счетов у организации и остатки сумм на них.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты три субсчета: 55/1 «Аккредитивы», 55/2 «Чековые книжки», 55/3 «Депозитные счета». В случае наличия других текущих и особых счетов к этому счету открываются дополнительные субсчета. Денежные средства, находящиеся на специальных счетах в банке, оцениваются как в рублях, так и в иностранной валюте. Причем учет денежных средств на этих счетах ведется обособлено.

Дебет 55 «Специальные счета в банках»Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;Кредит 55 «Специальные счета в банках».

Дебет 51,52Кредит 55.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, производиться путем сверки остатков сумм по дебету счетов, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банка (конечным сальдо по выпискам банков). Организация должна получить у банка подтверждение
сумм, числящихся на ее счетах.

Инвентаризационная комиссия должна сверить выписки банка с приложенными оправдательными документами, в которых устанавливает правильность сумм, указанных в выписке.

Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.

Достоверность выписок инвентаризационная комиссия определяет путем проверки всех их реквизитов. При наличии исправлений необходимо провести встречную сверку данных выписок с записями в первом экземпляре лицевого счета, находящегося в банке.

Дебет 76/2 «Расчеты по претензиям»Кредит 51,52,55.

Дебет 51,52,55Кредит 76/2 «Расчеты по претензиям».

Для оформления результатов инвентаризации расчетов с кредитными учреждениями по претензиям, предъявленным по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, используется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17), к которому прилагается справка, отражающая сведения об остатках сумм, числящихся на субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям».

Учет денежных средств в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». Инвентаризация средств на этом счете осуществляется путем проверки документального обоснования отраженных по нему сумм. По каждому документу инвентаризационной комиссией устанавливается своевременность зачисления перевода на счет в банке.

В случае необходимости могут быть сделаны письменные запросы банку, почтовому отделению о причине задержки зачисления или перевода. Результаты инвентаризации денежных средств в пути приводятся в акте (описи) с отражением сумм по направлениям переводов, числящихся как «переводы в пути». По каждой сумме указывается номер и дата документа (квитанций учреждений банков, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.).

Дебет 57Кредит 50.

Дебет 51,52Кредит 57.

Остатки денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса по группе статей «Денежные средства».

Инвентаризация денежных средств, хранящихся на счетах в банках

Дебет 57Кредит 50.

ОС
оцениваются по следующим видам стоимости:

  • Первоначальная
    стоимость
    .
    Складывается в момент ввода объекта в
    эксплуатацию и равна сумме фактических
    затрат на приобретения, сооружения и
    доведения до состояния пригодного к
    использованию, включая расходы: на
    доставку, установку монтаж, консультационные
    расходы, комиссионные расходы и
    таможенные сборы.

Первоначальной
стоимостью ОС внесенных в счет вклада
в уставный капитал организации, признается
их денежная
оценка, согласованная
учредителями организации, если иное не
предусмотрено закон-ом РФ.

Первоначальной
стоимостью ОС полученной организацией
по договору дарения (безвозмездно)
признается их текущая
рыночная стоимость
на дату принятия к бух. учету в качестве
вложений во внеоборотные активы.

Первоначальной
стоимостью ОС, полученных по договорам
предусматривающим исполнение обязательств
неденежными средствами, признается
стоимость ценностей, переданных или
подлежащих передаче организацией.

  • Восстановительная
    стоимость
    .
    Представляет собой стоимость объекта
    в реальном времени. Восстановительная
    стоимость образуется по средствам
    переоценки ОС, которая проводится с
    целью упорядочения значимости ОС.
    Восстановительная стоимость также
    является синонимом первоначальной
    стоимость ОС.

  • Остаточная
    стоимость
    .
    Разница между первоначальной стоимостью
    и суммой начисленной амортизации.

Учет
осуществляется на активном счете 01,
сальдо отражается в I
— разделе актива баланса по остаточной
стоимости.

Приказ
Минфина РФ «Об утверждении положения
по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ» от 29
июля 1998 г. N 34н и Приказ Минфина РФ «Об
утверждении методических указаний по
инвентаризации имущества и финансовых
обязательств» от 13 июня 1995 г. N 49

Сроки
проведения

  • Инвентаризация
    основных средств может проводиться
    один раз в три года

Первичные
документы:

  • инвентарные
    карточки, инвентарные книги, описи и
    других регистров аналитического учета;

  • технические
    паспорта или другой технической
    документации;

  • документы
    на основные средства, сданные или
    принятые организацией в аренду и на
    хранение.

  • При
    инвентаризации зданий, сооружений и
    другой недвижимости комиссия проверяет
    наличие документов, подтверждающих
    нахождение указанных объектов в
    собственности организации

Комиссией
составляется инвентаризационная опись

4. Отразите на счетах бухгалтерского учёта проводки по формированию и использованию резерва на ремонт основных средств. Укажите первичные документы?

нормативная
база: ст
266 НК

условия
создания:
Резерв создается на основе результатов
проведенной инвентаризации дебеторской
задолженности (пр этом сомнит.долгом
считается дебет.задолженность, которая
не погашена в срок, установленный
договором и не обеспечена соотв.гарантиями).

Резерв
может быть образован не только на конец
отчетного года, но и при составлении
квартальной отчетности.

Резерв
должен быть использован в году, следующем
за годом его создания.

Создание
резерва должно быть оговорено в учетной
политике.

первичные
документы, обосновывающие его начисление
и использование:
унифиц. Форма ИНВ -17 «Акт инвентаризации
расчетов с покупателями, поставщиками
и прочими дебиторами и кредиторами»

После
этого составляется акт на списание
дебиторской задолженности, по которой
истек срок исковой давности. Этот акт
утверждает руководитель организации.

Списание
дебиторской задолженности оформляется
приказом или распоряжением  руководителя
организации.

предельно
допустимый размер:
сумма созданного резерва не может
превышать 10% от выручки отчетного
(налогового) периода.

6. Задача

Дт Кт сумма

41/1 60 90000

19 60 16200

60 51 63720

68 19 16200

41/2 41/1 45000

41/2 42 29250

50 90/1 74250

90/3 68 11326

90/2 41/2 74250

90/2 42 29250 кр.сторно

90/2 44 8200

90/9 99 9724

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ
БИЛЕТ № 9

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector