Утрата права на патент

В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения

Таких ситуаций осталось только две:

  1. Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП. 
  2. Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей. 

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-3 в течение десяти дней после возникновения таких причин. Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-4.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

^К началу страницы

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период,  по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ)

Патентная система налогообложения не применяется:

  • в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ);
  • реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками) (пп.1 п. 3 ст.346.43 НК РФ).

^К началу страницы

— Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

Утрата права на патент

^К началу страницы

  1. если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей

    При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.

  2. если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек

  3. если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (

п. 8 ст. 346.45 НК РФ

).

Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3) утверждена

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (

п. 8 ст. 346.45 НК РФ

).

Перечень условий и требований, соблюдение которых необходимо для перехода на ПСН и дальнейшего ведения патентной деятельности, утвержден в ст. 346.43 НК РФ.

Утрата права на патент

Утрата права на патент

Предприниматель, который в ходе ведения патентной деятельности нарушил условия применения ПСН, теряет статус плательщика ПСН.

Перечень оснований утраты права на патент приведен в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Согласно налоговому законодательству, ФНС вправе прекратить действие патента ИП по следующим основаниям:

  1. Превышение лимита доходов. ИП теряет право на патент при условии, что в течение налогового периода (календарного года) доход предпринимателя превысил 60 млн. руб. Расчет дохода определяется в отношении патентной деятельности, по правилам, предусмотренным ст. 249 НК РФ. Если ИП совмещает ПСН и «упрощенку», то уровень дохода определяется суммировано по УСН и ПСН.
  2. Превышение ограничения по количеству работников. ИП вправе применять патент при условии, что среднеесписочное количество работников предпринимателя не превышает 15 человек. При расчете численности сотрудников учитываются как работники, нанятые на основании трудовых договоров, так и лица, привлеченные к работе по договорам гражданско-правового характера. Сам ИП в расчете среднесписочного количества не учитывается. Для сохранения права на патент ИП обязан рассчитывать среднюю численность работников ежемесячно. В качестве подтверждения соблюдения лимита ИП может быть использована форма П-4.

Рассмотрим пример. ИП Кусаков оформил патент сроком на 8 месяцев – с 01.01.2020 по 31.08.2020.

Кусаков совмещает ИП и УСН. Ежемесячный доход от патентной деятельности и деятельности в рамках УСН за 8 месяцев суммировано составляет 938.300 руб.

Информация о количестве сотрудников Кусакова в течение патентной деятельности представлена в таблице ниже:

№ п/п ФИО сотрудника Основания для принятия на работу Дата принятия на работу Дата увольнения
1 Лабазов В.В. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
2 Супрунов С.Д. Договор ГПХ 11.03.2020 29.04.2020
3 Куралесов Д.В. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
4 Уткина С.В. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
5 Северов К.Л. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
6 Добров К.Ф. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
7 Филимонов Е.В. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
8 Хомяков К.С. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
9 Чубов Я.К. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
10 Никаноров В.Л. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
11 Зубровский М.И. Договор ГПХ 11.03.2020 29.04.2020
12 Игнатьев И.Л. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
13 Юрьев В.Л. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
14 Голубев С.Т. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
15 Терентьев Т.П. Договор ГПХ 03.06.2020 30.07.2020
16 Попов С.Д. Трудовой договор 17.01.2020 31.08.2020
17 Жуков Я.Ф. Договор ГПХ 03.06.2020 30.07.2020

Средняя численность сотрудников ИП рассчитывается по формуле:

СрЧисл = (КолРабполный мес * КолДнполный мес КолРабнеполный мес * КолДнфакт) / КолДнполный мес,

где КолРабполный мес – количество работников, которые отработали полный месяц в отчетном периоде;
КолДнполный мес – количество календарных дней в отчетном месяце;
КолРабполный мес – количество работников, которые отработали неполный месяц в отчетном периоде (были приняты или уволены в течение отчетного месяца);
КолДнфакт – период работы сотрудника, отработавшего неполный отчетный период (в календарных днях).

В течение патентной деятельности у Кусакова:

  • 13 человек были приняты на работу 17.01.2020 и работали весь период применения Кусаковым ПСН (до 31.08.2020 включительно);
  • 2 сотрудника были приняты 11.03.2020 на основании договора ГПХ, срок действия которого истек 29.04.2020;
  • 2 сотрудника были приняты 03.06.2020 на основании договора ГПХ, срок действия которого истек 30.07.2020.
Предлагаем ознакомиться  Куда обратиться если нарушаются права работника гаи

Рассчитаем среднюю численность работников за каждый месяц ведения патентной деятельности:

Отчетный период Количество сотрудников Период работы сотрудников, которые отработали неполный месяц (кол-во дней) Расчет средней численности работников
Отработали полный месяц Приняты в отчетном периоде Уволены в отчетном периоде
Январь 2020 13 (13 сотр. * 31 день) / 31 = 13
Февраль 2020 13 (13 сотр. * 28 дней) / 28 = 13
Март 2020 13 2 21 (13 сотр. * 31 день 2 сотр. * 21 день) / 31 = 14,35
Апрель 2020 15 2 29 (13 сотр. * 30 дней 2 сотр. * 29 дней) / 30 = 14,93
Май 2020 13 (13 сотр. * 31 день) / 31 = 13
Июнь 2020 13 2 28 (13 сотр. * 30 дней 2 сотр. * 28 дней) / 30 = 14,87
Июль 2020 15 2 30 (13 сотр. * 31 день 2 сотр. * 30 дней) / 31 = 14,94
Август 2020 13 (13 сотр. * 31 день) / 31 = 13

Согласно расчету, в течение патентной деятельности среднесписочное количество сотрудников Кусакова не превысило 15 человек, таким образом, он не утратил право на патент.

Утрата права на патент ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Предприниматель теряет статус плательщика ПСН досрочно (до окончания срока действия патента) в случае наличия оснований, предусмотренных п. 6 ст. 346.45 НК РФ. По факту нарушения условий применения ПСН предприниматель обязан уведомить ФНС в соответствующем порядке.

Особенности прекращения патентной деятельности в связи с утратой права на патент рассмотрим в пошаговой инструкции ниже.

Утрата права на патент

«Отправной точкой» утраты права на патент является нарушение предпринимателем условий применения ПНС. Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ, ИП теряет право на патент до окончания срока его действия, если:

  • доход ИП в течение применения ПСН в пределах календарного года превысил 60 млн. руб.;
  • в одном из месяцев применения ПСН средняя численности работников ИП превысила 15 человек.

^К началу страницы

^К началу страницы

^К началу страницы

Патентная система налогообложения (далее — ПСН) применяется индивидуальными предпринимателями на добровольной основе и может совмещаться с иными режимами налогообложения (п. 2 ст. 346.44 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-10/16830, абз. 5 п. 1 Информационного сообщения Минфина России от 05.07.2012).

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Документом, удостоверяющим право на ее применение, является патент на осуществление одного из видов деятельности. Данный патент выдается налоговым органом на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года и действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. п. 1 и 5 ст. 346.45 НК РФ).

Совмещение патентной системы налогообложения с иными системами налогообложения

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

  1. если патент получен на срок до шести месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  2. если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Утрата права на патент

Минфин России в Письме от 28.01.2013 N 03-11-09/10 (направлено Письмом ФНС России от 04.02.2013 N ЕД-4-3/1458@) пояснил, что лица, получившие патент на срок от 1 до 5 месяцев включительно, уплачивают сумму налога одним платежом в размере полной суммы. Индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок от 6 месяцев до календарного года, уплачивают налог двумя платежами (1/3 и 2/3 суммы налога).

Возможна ситуация, когда индивидуальный предприниматель получает одновременно несколько патентов и при этом один из них забывает вовремя оплатить. В данном случае возникает вопрос: предприниматель утрачивает право на применение ПСН в отношении всех полученных патентов либо только по одному из них, который не был вовремя оплачен?

Так вот, право на применение патентной системы утрачивается только по той деятельности, в отношении которой не был полностью оплачен патент (Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-12/29369). При этом неуплаченная сумма налога по ПСН с предпринимателя не взыскивается (Письмо ФНС России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10744@).

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН, должен сообщить о данном факте в налоговый орган. Сделать это надо в течение 10 рабочих дней со дня наступления указанного обстоятельства (п. 8 ст. 346.45 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Рекомендуемая форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма N 26.5-3) приведена в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@ «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения».

К сведению. ИП, применяющий ПСН, но в установленный срок не уплативший стоимость патента и не подавший соответствующее заявление, подлежит снятию с учета в качестве плательщика ПСН с календарного дня, следующего за днем, в котором истек срок уплаты суммы налога (Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39224).

Пример 2. Заполним заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения на Иванова И.И. при условии, что:

  • срок действия патента — с 01.01.2013 по 31.12.2013;
  • доходы по ПСН и УСН превысили 60 млн руб.
--¬          --¬        --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
L--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- ИНН ¦6¦2¦3¦4¦0¦0¦2¦3¦3¦3¦4¦7¦
¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ L- - - - - - - - - - - --
1390¦¦1011 --T-T-¬
Стр. ¦0¦0¦1¦
L- - --
Форма по КНД 1150025
Заявление {amp}lt;1{amp}gt;
об утрате права на применение патентной системы налогообложения
(форма N 26.5-3)
Представляется --T-T-T-¬
в налоговый орган (код) ¦6¦2¦3¦4¦
L- - - --
В соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 главы 26.2 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) индивидуальный предприниматель
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Фамилия ¦И¦В¦А¦Н¦О¦В¦ ¦И¦В¦А¦Н¦ ¦И¦В¦А¦Н¦О¦В¦И¦Ч¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Имя ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Отчество ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
{amp}lt;2{amp}gt; L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
заявляет об утрате права на применение патентной --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
системы налогообложения с ¦0¦1¦ ¦0¦1¦ ¦2¦0¦1¦3¦
L- --.L- --.L- - - --
по основаниям, указанным в подпункте
1 - с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в
соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской
деятельности, в отношении которых применяется патентная система
налогообложения и упрощенная система налогообложения, превысили 60 млн.
рублей;
--¬ 2 - в течение налогового периода было допущено несоответствие
¦1¦ требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ, согласно которому
L-- при применении патентной системы налогообложения индивидуальный
предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по
договорам гражданско-правового характера, средняя численность которых не
должна превышать за налоговый период 15 человек по всем осуществляемым
видам предпринимательской деятельности;
3 - нарушены сроки уплаты налога, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ
пункта 6 статьи 346.45 НК РФ.
--T-T-¬
Приложение копии документа {amp}lt;3{amp}gt; на ¦-¦-¦-¦ листах
L- - --
-----------------------------------------T---------------------------------------
Достоверность и полноту сведений, ¦ Заполняется работником налогового
указанных в настоящем документе, ¦ органа
подтверждаю: ¦ Сведения о представлении документа
¦
--¬ 1 - индивидуальный предприниматель, ¦Данное заявление --T-¬
¦1¦ 2 - представитель индивидуального ¦представлено (код) ¦ ¦ ¦
L-- предпринимателя {amp}lt;3{amp}gt; ¦ L- --
¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦с приложением копии --T-T-¬
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦документа на ¦ ¦ ¦ ¦ листах
L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - --¦ L- - --
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦Дата --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - --¦представления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦заявления L- --.L- --.L- - - --
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - --¦Зарегистри- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(фамилия, имя, отчество {amp}lt;2{amp}gt; ¦ровано за N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
представителя полностью) ¦ L- - - - - - - - - - - - --
Номер контактного телефона ¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦4¦9¦1¦2¦ ¦7¦4¦8¦8¦7¦8¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦ __________________ _________________
L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - --¦ Фамилия, И.О. {amp}lt;2{amp}gt; Подпись
¦
Иванов --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬¦
Подпись ------ Дата ¦1¦8¦ ¦1¦0¦ ¦2¦0¦1¦3¦¦
L- --.L- --.L- - - --¦
МП ¦
Наименование документа, ¦
подтверждающего полномочия представителя¦
¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - --¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - --¦
--------------------------------
{amp}lt;1{amp}gt; Заявление представляется в налоговый орган, выдавший патент (патенты), в
течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося
основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.
{amp}lt;2{amp}gt; Отчество указывается при наличии.
{amp}lt;3{amp}gt; К заявлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия
представителя.
--¬ --¬
L-- L--

Утрата права на патент

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения (далее — ОСН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае допущения несоответствия вышеуказанным требованиям (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с ОСН за период, в котором предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном как для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться  Пошаговая инструкция признания права собственности на земельный участок через суд с составлением искового заявления

К сведению. Применение патентной системы предусматривает освобождение от следующих налогов (п. п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ):

  • НДФЛ (в части деятельности, находящейся на патенте);
  • налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении деятельности, находящейся на патенте);
  • НДС (в части деятельности, находящейся на патенте), за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Таким образом, индивидуальный предприниматель должен уплатить налоги в рамках ОСН с даты начала применения патента и до даты, указанной в заявлении об утрате права на применение данного спецрежима (Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-09/24976).

НДФЛ. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность с применением ОСН, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ на основании налоговых деклараций. В нашем случае для бывшего «патентщика» актуальны правила как для вновь зарегистрированных предпринимателей (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Налоговики в Письме от 14.11.

Рецепт «неслета» с ПСН прост: нужно вовремя оплатить патент. К тому же после корректировки НК путаницы со сроками быть не должно

2006 N 04-2-02/685@ отметили, что на основании ст. 227 НК РФ вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели обязаны представить в инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ {amp}lt;1{amp}gt; с указанием суммы предполагаемого дохода в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. По итогам налогового периода предприниматели представляют декларацию по форме 3-НДФЛ {amp}lt;2{amp}gt;.

Сделать это надо не позднее 30 апреля года, следующего за годом, право на патент в котором было утрачено (п. 1 ст. 229 НК РФ). Отметим, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного за патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Совмещение патентной системы налогообложения с иными системами налогообложения

^К началу страницы

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям  совмещать несколько режимов налогообложения.

При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (

п. 6 ст. 346.53 НК РФ

).

^К началу страницы

Утрата права на патент: основания

^К началу страницы

1-12
мес.

Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (

п. 5 ст. 346.45 НК РФ

).

Пока патентную систему налогообложения лучше всего освоили ИП из Московской области

^К началу страницы

В течение 5дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

^К началу страницы

  1. несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения

  2. указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года)

  3. нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст.345.45 НК РФ

    Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (

    абз. 2 ст. 346.45 НК РФ

    )

  4. наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ — республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Предлагаем ознакомиться  Внешний управляющий его права и обязанности

Были случаи, когда неуплату налога ИП объясняли нахождением в тот момент в депрессии. Не поверите, но налоговики проникались и оставляли право на ПСН

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования. 

^К началу страницы

^К началу страницы

^К началу страницы

Процедура перехода на патентную систему налогообложения

^К началу страницы

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

При осуществлении деятельности по месту жительства

Заявление подается в налоговый орган по месту жительства

При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит

Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (

абз. 2 ст. 346.45 НК РФ

)

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

^К началу страницы

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ).

Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

^К началу страницы

В течение 5дней

  • В случае истечения срока действия патента

    Снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.

  • В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения

    Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3 утверждена Приказом ФНС России от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352@)

  • В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения

    Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@)

Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Утрата права на патент

^К началу страницы

Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).

^К началу страницы

^К началу страницы

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

^К началу страницы

КОСОЛАПОВ Александр Ильич

В течение 5дней

^К началу страницы

  • В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
  • Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок – с 1 сентября 2018 года по март 2019 года. 
  • Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года. 
  • Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
  • Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче документов для регистрации ИП, но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Налоговый период

^К началу страницы

1
календарный год

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

^К началу страницы

Пошаговая инструкция по получению патента

Нечаянно «спрыгнули» с патентной системы? Чтобы к ней вернуться, вам придется ждать до следующего года

^К началу страницы

Переход на патентную систему налогообложения

2

Получаем патент

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

3

Оплата налога

В случае если патент получен на срок до 6 месяцев

Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев

Оплачиваем налог:

  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

^К началу страницы

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector