УПД 2019: что это такое (бланк и образец заполнения)

Для чего был разработан универсальный передаточный документ

Статья актуализирована 14.06.2018г.

Многие реквизиты в счете-фактуре и первичном документе (например, накладной) дублируются. Потребность в едином документе, который позволил бы снизить издержки на обработку информации, назрела уже давно. Но с правовой точки зрения это стало возможно лишь в 2013 году, когда вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который отменил обязательное применение унифицированных форм первичных документов.

Вслед за  ним бухгалтерскому сообществу на форуме ФНС России был предложен для (ранее он назывался единый отгрузочный документ). 

При разработке проекта формы ФНС России принимала во внимание мнения экспертов в этой области, в частности, специалистов фирмы «1С». 

В результате работы над проектом появился единый документ, который ФНС разместила на своем официальном сайте 22 октября 2013 г.  – приложение к письму от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры».

В письме налоговики предлагают применять форму универсального передаточного документа (УПД),  приводят перечень операций, для оформления которых можно его использовать, а также дают рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы. Текущее законодательство позволяет применять документ уже сейчас.

Пустой бланк УПД

В 2017 году в счет-фактуру внесли изменения, поэтому в УПД можно также самостоятельно добавить графы(ФНС России от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18322)(постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625):

  • строку 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)»;
  • графу 1а «Код вида товара»;
  • графу для подписи уполномоченного лица, который заверяет счет-фактуру за индивидуального предпринимателя.

В каких случаях можно использовать УПД

УПД можно применять наряду с традиционными первичными документами и счетами-фактурами. Отметим, что счета-фактуры по-прежнему будут использоваться — отменять их Минфин России не планирует (письма от 17.10.2013 № 03-07-14/43330, от 29.12.2012 № 03-07-03/230).

За основу при создании универсального первичного документа был взят счет-фактура. Форма счета-фактуры была дополнена обязательными реквизитами, установленными Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Это не противоречит нормам 21 главы НК РФ (письма ФНС России от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@, от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4061@).

Применяться универсальный передаточный документ может для оформления следующих операций:

  • отгрузка товаров (без транспортировки и с транспортировкой);
  • передача результатов выполненных работ;
  • оказание услуг;
  • передача имущественных прав;
  • отгрузка товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) комитенту (принципалу).

УПД может использоваться и как совмещенный документ (первичный и счет-фактура) и как только первичный учетный документ.

Заметьте, использовать новую форму в документообороте не обязательно! Организации и предприниматели могут по-прежнему применять любые другие документы, соответствующие требованиям статьи 9 Закона № 402-ФЗ.

Образец

Рекомендации по заполнению УПД приведены в Письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Покажем на условном примере образец заполнения универсального передаточного документа, используемого одновременно как счет-фактура и передаточный документ (статус УПД «1»). При этом в форму УПД был включен реквизит «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

Что включает в себя УПД

Рассмотрим подробнее универсальный передаточный документ (УПД).

Видно, что форма счета-фактуры, утвержденная постановлением №1137, «встроена» в УПД, обведена жирной линией и не претерпела никаких изменений. Помимо показателей счета-фактуры в документе также содержатся семь обязательных реквизитов первички, поименованных в ч. 2 ст. 9 Закона №402-ФЗ:

  • наименование документа: «Универсальный передаточный документ»;
  • дата составления документа совпадает с датой счета-фактуры;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ, указывается в полях 14 и 19;
  • содержание факта хозяйственной жизни отражается как в составе показателей счета-фактуры, так и в полях 8-9, 11-12, 16-17;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения отражается в графах счета-фактуры «2»-«6» , «9»;
  • наименование должности лиц, ответственных за правильность оформления сделки или свершившегося события, указывается в полях 10 или 13 для продавца, 15 или 18 — для покупателя;
  • подписи лиц, ответственных за правильность оформления сделки (события), с указанием их фамилий и инициалов указываются в полях 10 или 13 для продавца, 15 или 18 — для покупателя.

Образец заполнения УПД

Рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы УПД (Приложение 3.)

№,№

Строки, графы

Реквизит УПД

Возможные значения и рекомендации и пояснения

б/н

статус

«1», «2»

Выбирается
налогоплательщиком в зависимости от цели использования универсального передаточного
документа (УПД)

строки

(1) – (7)

графы 1-11

Для
УПД со статусом «1» заполняются в соответствии с Приложением № 1 к
постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

В случае, если счета-фактуры в
организации подписываются иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным
распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени
организации, то в счете-фактуре может быть указан соответствующий
распорядительный документ или указана должность уполномоченного лица,
подписавшего конкретный счет-фактуру.

Допустимо дополнение показателей строк
(3) и (4) информацией об  ИНН, КПП грузоотправителя и ИНН, КПП
грузополучателя. 

Для
УПД со статусом «2» возможно заполнение строк (1), (1а), (2), (6), (7), граф
1, 2 или 2а, 3 и 9 в целях исполнения требований  п. 1 ст. 9 Федерального
закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о наличии в документе подробной информации о
содержании факта хозяйственной жизни и величины натурального и (или)
денежного измерения.

Показатели,
уточняющие условия совершения факта хозяйственной жизни могут также быть
отражены в строках, (2а),  (2б), (3), (4), (5), (6), (6а), (6б), графах (4),
(5), (6) и др.

Графа А

№ п/п

Порядковый
номер записи в таблице

Законодательно
реквизит в качестве обязательного не установлен.

Может
заполняться для удобства поиска и визуального выделения позиций.

Графа Б

Код товара/
работ, услуг

Артикул
(иное) – в отношении товаров; код видов деятельности, в рамках которых
выполняются работы, услуги (ОКВЭД,  ОКУН).

Законодательно
реквизит в качестве обязательного не установлен.

Может
заполняться с использованием ОКВЭД (ОКУН) для однозначной идентификации 
работ/услуг в целях обозначения применения специальных налоговых режимов,
налоговых льгот (освобождений от уплаты налогов), пониженных тарифов страховых
взносов и пр. (при договоренности с контрагентом; наличие/отсутствие
показателя само по себе налоговых последствий не несет).

строка [8]

Основание передачи (сдачи)/

получения (приемки)

Информация,
идентифицирующая возникающие отношения сторон (виды отношений,  реквизиты
договоров, соглашений, поручений и т.д.)

Показатель,
который позволяет определить содержание факта хозяйственной жизни и
специфические условия сделки непосредственно в первичном документе.

строка [9]

Данные о транспортировке и
грузе

Реквизиты
транспортных документов (транспортной накладной, путевого листа), поручений
экспедиторам, складских расписок и пр. уточняющая информация о перевозке.
Например, в качестве информации, более полно характеризующей операцию, может
быть указан  базис поставки, с учетом которого сформирована договорная цена
товара (выборка, отгрузка, доставка и пр. с возможным использованием
ИНКОТЕРМС 2000) или  наименование организации, несущей транспортные расходы
или др.

Так
же строка может содержать сведения о грузе: масса нетто/брутто и т.д.

Законодательно
реквизит в качестве обязательного не установлен.

Уточняет
содержание факта хозяйственной жизни при осуществлении транспортировки грузов
своим транспортом и силами сторонних организаций; при приемке товаров по
количеству мест, по весу и т.д.

строка

[10]

Товар (груз) передал/

услуги, результаты работ,
права сдал

Может
быть указана должность лица, совершившего отгрузку и (или) лица,
уполномоченного действовать по сделке  передачи  результатов работ (услуг, имущественных
прав) от имени экономического субъекта; его подпись с указанием фамилии и
инициалов.   Лицо,   уполномоченное действовать по сделке от имени
экономического субъекта, определяется нормами соответствующих глав  ГК РФ.

Показатель,
уточняющий обстоятельства осуществления операции (сделки).

Если
этим лицом является лицо, уполномоченное на подписание счетов-фактур и
подписавшее документ от имени руководителя или главного бухгалтера (до строки
[8]), то в данной строке могут заполняться только сведения о его  должности и
Ф.И.О. без повторения подписи.

Строка

[11]

Дата отгрузки, передачи
(сдачи)

Дата
совершения факта хозяйственной жизни (дата отгрузки товара, оказания услуги,
передачи результатов выполненных работ, передачи имущественных прав).

Законодательно
реквизит в качестве обязательного не установлен. Однако, показатель
определяет такое существенное обстоятельство факта хозяйственной жизни, как
реальную дату отгрузки товара (груза),  имущественных прав / реальную дату
предъявления заказчику выполненных работ, предъявления документа о 
выполненных услугах.

Например:
документ может быть оформлен 11 июня 2013 года (строка 1), но фактически по
ряду причин отгрузка может состояться только на следующий день. В таком
случае в строке [11] указывается дата «12.06.2013».  

Показатель
рекомендуется заполнять и при совпадении даты составления документа (строка
1) и даты совершения (оформления)  факта хозяйственной жизни. Это не допустит
несогласованного внесения изменений в документ (произвольного проставления
даты) любой заинтересованной стороной и позволит исключить споры о дате
возникновения соответствующих правоотношений.

В
общем случае*  значение показателя будет равно или позднее  даты составления
УПД (строка 1).

*
Кроме предусмотренных п. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ случаев, когда составить
документ при
совершении
факта хозяйственной жизни не было возможности и документ был составлен  непосредственно
после его окончания.

Строка

[12]

Иные сведения об отгрузке,
передаче

Могут
быть приведены ссылки на иную  сопутствующую передаче / сдаче информацию,
например, данные о паспортах, сертификатах и пр., а так же о количестве и
виде  любых других документов, являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД.

Законодательно
реквизит в качестве обязательного не установлен.

Может
заполняться в случае наличия существенной дополнительной информации об
исполнении сделки продавцом (исполнителем), не вошедшей в форму УПД.

Строка

[13]

Ответствен-ный за
правильное оформление сделки, операции

Должность
лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны
продавца, его подпись с указанием фамилии и инициалов.

Показатель,
позволяющий определить  лицо, ответственное за оформление операции.

Если
лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, совершившее
отгрузку и (или) лицо уполномоченное действовать по сделке от имени
экономического субъекта (строка [10]), то при наличии подписи в строке [10] в
данной строке могут заполняться только сведения о должности и ф.и.о. без
повторения подписи.

Если
лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, уполномоченное на
подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя или
главного бухгалтера (до строки [8]), то в данной строке так же могут
заполняться только сведения о его  должности и Ф.И.О. без повторения подписи.

Если
в силу установленного в экономическом субъекте документооборота за
правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в
документ необходимо будет ввести дополнительную строку, например, [13а] для 
указания должности, Ф.И. О. и подписи второго ответственного лица.

Строка

[14]

Наименова-ние
экономи-ческого субъекта – составителя документа (в т.ч. комисси-онера
(агента)

Может
быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический
субъект, составивший документ со стороны продавца.

Показатель,
позволяющий включить в документ информацию о хозяйствующем субъекте,
принимающем участие в составлении двустороннего документа со стороны продавца.

В
данной строке могут указываться сведения об экономическом субъекте, ведущем
бухгалтерский учет продавца на основании договора. Так же это могут сведения
о  комиссионере (агенте), если он передает комитенту (принципалу) товар,
результаты работ, услуги,  приобретенные у продавца от своего имени. В строке
[8] в этом случае указываются реквизиты договора между комитентом
(принципалам) и посредником.

Может
не заполняться при наличии печати, имеющей в своем составе полное
наименование экономического субъекта, составившего документ.

Строка

[15]

Товар (груз) получил/

услуги, результаты работ,
права принял

Может
быть указана должность лица, получившего груз и (или) уполномоченного на
принятие услуг, результатов работ, прав по сделке передачи  результатов работ
(услуг, имущественных прав) от имени покупателя; его подпись с указанием
фамилии и инициалов.   Лицо,   уполномоченное действовать по сделке от имени
экономического субъекта, определяется нормами соответствующих глав ГК РФ.

Показатель,
уточняющий обстоятельства осуществления операции (сделки).

Строка

[16]

Дата получения (приемки)

Дата
получения товара (груза), принятия результатов выполненных работ, получения  
имущественных прав покупателем или иным лицом, уполномоченным покупателем.

Законодательно
реквизит в качестве обязательного не установлен. Однако, показатель
определяет такое обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальная дата
получения  покупателем (представителем покупателя)  товара (груза),
имущественных прав / реальная дата принятия услуг, результатов работ.

Например:
документ составлен 11 июня 2013 года (строка (1)), но фактически по ряду
причин отгрузка состоялась только на следующий день (в строке [11] – дата
«12.06.2013»). При этом покупатель получил товар 18.06.2013 (в строке [16]  —
дата «18.06.2013»)

Рекомендуется
к заполнению в любом случае. Это не допустит несогласованного внесения
изменений в документ (произвольного проставления даты) заинтересованной
стороной и позволит исключить споры о дате возникновения соответствующих
правоотношений.

Не 
может быть ранее даты составления УПД (строка 1) и даты передачи,
зафиксированной продавцом в строке [11].

Например:
документ составлен 11 июня 2013 года (строка 1), отгрузка для транспортировки
состоялась в этот же день (в строке [11] – дата «11.06.2013»). При этом и
покупатель получил от перевозчика товар в этот же день (в строке [16]  — дата
«11.06.2013»)

Строка

[17]

Иные сведения о получении,
приемке

Сведения
о наличии/отсутствии претензий; данные о документах, оформленных покупателем
(заказчиком) при получении товаров (работ, услуг, имущественных прав)
являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД.

Законодательно
реквизит в качестве обязательного не установлен.

Может
заполняться в случае наличия у покупателя существенной дополнительной
информации об исполнении сделки. В частности, может заполняться покупателем
(заказчиком) для подтверждения факта приемки без претензии. При наличии
претензий могут указываться сведения о дополнительных документах,
оформленных  при получении/приемке товаров (работ, услуг, имущественных
прав).

Строка

[18]

Ответственный за правильное
оформление сделки, операции

Должность
лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны
покупателя, его подпись с указанием фамилии и инициалов.

Показатель,
позволяющий определить  лицо, ответственное за оформление операции.

Если
лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, уполномоченное
действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка [15]), то в
данной строке могут заполняться только сведения о должности и ф.и.о. без
повторения подписи.

Если
в силу установленного в экономическом субъекте документооборота за
правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в
документ необходимо будет ввести дополнительную строку, например, [18а] для 
указания должности, Ф.И. О. и подписи второго ответственного лица.

Строка

[19]

Наимено-

вание экономического
субъекта – составителя документа

Может
быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический
субъект, составивший документ со стороны покупателя (участника сделки,
операции).

Показатель,
позволяющий включить в документ информацию о хозяйствующем субъекте,
принимающем участие в составлении двустороннего документа со стороны
покупателя.

В
данной строке могут указываться сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет
экономического субъекта на основании договора.

Может
не заполняться при наличии печати, имеющей в своем составе полное
наименование экономического субъекта, принимающего участие в составлении
конкретного двустороннего документа.

М.П.

Печати
экономических субъектов-составителей документа.

Законодательно
реквизит в качестве обязательного не установлен.

Отсутствие
печати при наличии всех обязательных реквизитов, предусмотренных статьей 9
Закона № 402-ФЗ, не может являться основанием для отказа в принятии документа
к налоговому учету.

Что такое статус УПД

В универсальном передаточном документе есть реквизит Статус. Его значение может быть «1» или «2». Если в поле Статус указать «1», то документ применяется одновременно в качестве счета-фактуры и первички.

Предлагаем ознакомиться  Какое имущество могут описать судебные приставы

Если значение статуса равно «2», то УПД будет использоваться только в качестве первичного учетного документа. УПД со статусом «2» могут смело применять «упрощенцы», так как выставление такого документа не приводит к возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС. Кроме этого, документ со статусом «2»  может применяться при отгрузке товаров комитентом комиссионеру.

Если статус документа «2», то поля, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры, могут не заполняться:

  • «К платежно-расчетному документу» (строка 7);
  • «В том числе сумма акциза» (графа 6);
  • «Налоговая ставка» (графа 7);
  • «Цифровой код страны происхождения товара» (графа 10);
  • «Краткое наименование страны происхождения товара» (графа 10а);
  • «Номер таможенной декларации» (графа 11).

Закон

Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры»

Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры»

Дата публикации: 22.10.2013Дата письма: 21.10.2013

Номер: ММВ-20-3/96@

Вид налога (тематика): Налог на прибыль организаций

Статьи Налогового кодекса:

Статья 252

Статья 169

Статья 313

Вопрос: Об оценке налоговыми органами документов, которые одновременно содержат все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством и для счетов-фактур, и для первичных учетных документов

Ответ:

Федеральная налоговая служба

письмо

от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования при проведении мероприятий налогового контроля рекомендации по вопросу оценки налоговыми органами документов, которые одновременно содержат все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством и для счетов-фактур, и для первичных учетных документов.

Обеспечить исполнение данных рекомендаций в практической работе налоговых органов и довести до сведения налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Предлагаем ознакомиться  Образец предложения о покупке доли в квартире

При этом глава 21 НК РФ и постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – постановление Правительства РФ № 1137) не содержат ограничений на введение в формы счетов-фактур дополнительных реквизитов. Указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не является основанием для отказа в вычете сумм налога на добавленную стоимость (далее – НДС), предъявленных покупателю продавцом .

Согласно статье 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 313 НК РФ определено, что подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон №402-ФЗ) предусмотрена самостоятельность хозяйствующих субъектов в выборе форм документирования фактов хозяйственной жизни. В статье 9 Закона № 402-ФЗ установлен только перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов.

Таким образом, начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона № 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).

Используя приведенные здесь принципы и основания, ФНС России предлагает к применению форму универсального передаточного документа (далее — УПД) на основе формы счета-фактуры.

Форма носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения.

Предложение ФНС России формы универсального передаточного документа не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных соответствующих условиям статьи 9 Закона № 402-ФЗ форм первичных учетных документов (из действовавших ранее альбомов или самостоятельно разработанных) и формы счета-фактуры, установленной непосредственно постановлением Правительства РФ № 1137.

Согласовано с Минфином России (заместитель Министра финансов Российской Федерации С. Д. Шаталов) письмом от 07.10.2013 №03-07-15/41644.

Перечень операций, для оформления которых может быть использована форма УПД(Приложение 2)

Приложение
2

Перечень операций, для оформления которых

может быть использована форма УПД

Форма УПД  при надлежащем заполнении
позволяет отразить в документе все необходимые показатели, не только
предусмотренные законодательством в области бухгалтерского учета  для 
первичных учетных документов,  но и установленные для счета-фактуры как
документа,  служащего основанием для принятия в указанном главой 21 НК РФ
порядке покупателем к вычету сумм НДС,  предъявленных продавцом товаров (работ,
услуг), имущественных прав.

Поэтому заполнение всех реквизитов УПД, установленных
в качестве обязательных для первичных документов статьей 9 Закона № 402-ФЗ и
для счетов-фактур статьей 169 НК РФ, позволяет использовать его
одновременно  в целях
исчисления
налога на прибыль ирасчетов с бюджетомпо
НДС
(статус документа «1»).

В этих случаях  под продавцами и покупателями (строки
(2) и (6)) понимаются участники следующих гражданских правоотношений
(приводится для наиболее распространенных фактов хозяйственной жизни):

Оформляемый факт
хозяйственной жизни

Под
продавцами / покупателями

в
этих случаях понимаются

Фактыотгрузки товаров (любого
имущества, кроме объектов недвижимостибезтранспортировки
с передачей товара покупателю (его доверенному лицу).

Под продавцами и покупателями в указанных выше
случаях понимаются прямо поименованные в качестве таковых стороны
хозяйственных отношений, регулируемых нормами глав 30, 31, 32 Гражданского
кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), в том числе и в случаях, если
продавцами в рамках сделки купли-продажи выступают комиссионеры (агенты,
поверенные).

Факты  отгрузки товаровс
транспортировкой
и передачей товара покупателю (его доверенному лицу)
либо иному лицу, привлеченному для транспортировки товаров.

Факт передачи имущественных прав

—  правообладатель, передающий
исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) на
средства индивидуализации, и приобретатель этих прав (статья 1234 ГК РФ при
регулировании оформляемых отношений разделом
VII ГК РФ));

— лицензиар и лицензиат (статья 1235 ГК
РФ при регулировании оформляемых отношений разделом
VII ГК РФ);

—  правообладатель и пользователь по
договору коммерческой концессии (статья 1027 ГК РФ  при регулировании
оформляемых отношений главой 54 ГК РФ);

— кредитор, передающий права
(требования) на возмездной основе и лицо, к которому переходит право
(требования) (статья 382 ГК РФ при регулировании оформляемых отношений
параграфом 1 главы 24 ГК РФ);

Факты  передачи результатов выполненных работ

— подрядчик (субподрядчик) и их заказчик
(генподрядчик) по договору подряда (статьи 702  ГК РФ при регулировании
отношений главой 37 ГК РФ);


исполнитель научно-исследовательских работ и их заказчик (статья 769 ГК РФ 
при регулировании отношений  главой 38 ГК РФ)

Подтверждение фактов оказания услуг. 

— исполнитель
услуг и их заказчик (статья 779 ГК РФ при регулировании отношений главой 39
ГК РФ);

— экспедитор и 
клиент (статья 801 при регулировании отношений главой 41 ГК РФ) — при
составлении документа на вознаграждение экспедитора; 

— финансовый
агент  и  клиент (статья 824 ГК РФ при регулировании отношений главой 43 ГК
РФ); 

— хранитель и
поклажедатель (статья 886 ГК РФ при регулировании отношений главой 47 ГК
РФ); 

— доверительный
управляющий и доверитель управления (статья 1012 ГК РФ при регулировании
отношений главой 53 ГК РФ); 

— поверенный и
доверитель** (статья 971 ГК РФ при регулировании отношений главой 49 ГК РФ)

— комиссионер и
комитент** (статья 990 ГК РФ при регулировании отношений главой 51 ГК РФ); 

— агент и
принципал** (статья 1005 ГК РФ при регулировании отношений главой 52 ГК РФ)

** При составлении
документа на вознаграждение поверенному/ комиссионеру/ агенту.

Подтверждение фактовотгрузки (передачи)
комитенту (принципалу) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом), 
который приобрел эти товары (работы, услуги) от своего имени в интересах
комитента (принципала)

Продавцы – налогоплательщики НДС, реализующие товары
(работы, услуги) действовавшему от своего имени комиссионеру (агенту),
которые приобретаются   комиссионером (агентом) для комитента (принципала).

Покупатели – комитенты (принципалы), для которых
были приобретены товары (работы, услуги) комиссионерами (агентами) от своего
имени

Выставление отдельного счета-фактуры при
отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) в перечисленных выше
случаях не требуется.

Вместе с тем, форма может быть
использована
только в качестве  первичного документа для оформления вышеперечисленных фактов хозяйственной
жизни (статус документа – «2»). Тогда в документе не заполняются (или в
соответствующих полях ставятся прочерки) показатели, установленные в качестве
обязательных исключительно для счета-фактуры:

— «К платежно-расчетному документу»
(строка 7);

— «В том числе сумма акциза» (графа 6);

— «Налоговая ставка» (графа 7);

— «Цифровой код страны происхождения
товара» (графа 10);

—  «Краткое наименование страны
происхождения товара» (графа 10а);

— «Номер таможенной декларации» (графа
11).

Использование предлагаемой формы
документа, имеющего в своем названии слова «Счет-фактура», в статусе только
первичного документа организациями и предпринимателями, не являющимися
плательщиками НДС,  не влечет за собой для них обязанности по исчислению и
уплате в бюджет НДС (при этом, у таких организаций  не будет значений в
показателях граф 7 и 8). 

Кроме того, форма УПД со статусом «2»,
если это удобно организациям, может быть использована также при  отгрузке 
комитентом (принципалом, доверителем) товаров комиссионеру (агенту,
поверенному) для продажи от своего имени или от имени комитента (принципала,
доверителя). В таком случае это будет первичный документ на передачу ценностей
комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи без перехода права собственности
на них. В строке [8] тогда указывается договор на оказание посреднических
услуг, строки (2), (2а), (2б) и (6), (6а), (6б)  не заполняются).

Используемый хозяйствующими субъектами
статус документа проставляется в верхнем левом углу формы.

Как присвоить номер УПД

Номер передаточного документа зависит от его статуса. 

Напомним: налоговое законодательство предъявляет определенные требования к порядку нумерации счетов-фактур. Так, при выставлении счета-фактуры в строке 1 должен быть обязательно указан его порядковый номер (п.5 ст.169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137). Номера счетов-фактур, в т.ч.

Предлагаем ознакомиться  Заявления что писать в шапке образец

Образец заполнения универсального передаточного документа(УПД)

            Что касается требований к первичному бухгалтерскому документу, то номер не перечислен среди его обязательных реквизитов (ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Исходя из этого:

  • в УПД со статусом «1» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации счетов-фактур;
  • в УПД со статусом «2» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации первичных документов (накладных, актов и т.д.).

Как заполнить дату УПД

В рекомендуемой форме универсального
передаточного документа мы видим три даты:

  • строка (1) — дата
    составления документа;
  • строка [11] —
    дата совершения факта хозяйственной жизни (дата реальной отгрузки товаров,
    передачи заказчику результатов работ, предъявления документа об оказании услуг,
    передачи имущественных прав);
  • строка [16] —
    дата получения товаров, приемки результатов работ, оказания услуг, получения
    имущественных прав.

Вспомним, как законодательство увязывает дату
составления счета-фактуры, момент определения налоговой базы и возникновение
права на вычет у покупателя. В соответствии с п.5 ст.169 НК РФ, пп.«а» п.1
Правил заполнения счетов-фактур:

  • счет-фактура
    должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара
    (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
  • счет-фактура,
    выставленный до даты отгрузки (до оформления первичных документов,
    подтверждающих отгрузку), не может являться основанием для вычета (письма
    Минфина РФ от 09.11.2011 № 03-07-09/39, от 17.02.2011 № 03-07-08/44);
  • моментом
    определения налоговой базы по НДС для работ следует признавать дату подписания
    акта сдачи-приемки работ заказчиком (письма Минфина РФ от 16.03.2011 №
    03-03-06/1/141, от 07.10.2008 № 03-07-11/328).

Согласно ч. 3 ст. 9 закона № 402-ФЗ, первичный учетный
документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а при
невозможности — непосредственно после его окончания.

            Рассмотрим теперь возможные варианты
проставления дат в передаточном документе:

  • УПД составляется
    в момент совершения факта хозяйственной жизни (отгрузки товара, передачи работ,
    услуг, имущественных прав). Вполне может быть «идеальный вариант», когда дата
    составления документа, даты отгрузки и приемки товаров совпадают, тогда
    соответственно совпадают и показатели строк 1, 11 и 16.
  • Могут совпадать даты
    составления документа и дата отгрузки, то есть совпадают строки 1 и 11, а дата
    приемки, то есть стр. 16 будет позже.

В
этих случаях моментом определения налоговой базы по НДС будет являться дата,
указанная в строках 1 и 11, а для работ — в строке 16.

  • УПД может составляться
    до совершения факта хозяйственной жизни (перед отгрузкой товаров, передачей),
    тогда хронология событий будет выглядеть следующим образом:

УПД 2019: что это такое (бланк и образец заполнения)

1. составление документа —
дата, указанная в cтроке 1;

      2. отгрузка — дата, указанная в cтроке 11;

      3. приемка — дата, указанная в cтроке 16.

Моментом определения налоговой базы по НДС будет
являться дата, указанная в строке 11, а для работ — в строке 16.

1. отгрузка — дата,
указанная в cтроке 11;

2. составление документа
— дата, указанная в cтроке 1;

3. приемка — дата,
указанная в cтроке 16.

Моментом определения налоговой базы по НДС будет
являться дата, указанная в строке 11, а для работ — в строке 16. Что касается покупателя,
то он вправе заявлять вычет по НДС не раньше даты получения товара или даты
приемки работ, указанной в строке 16.

Кто ставит подпись в УПД

Кто и в каких строках должен подписывать универсальный
передаточный документ? Строки «Руководитель организации или иное уполномоченное
лицо», «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» заполняются всегда  согласно ст. 169 НК РФ, Приложению № 1 к Постановлению
№ 1137. Нет исключения для заполнения этих строк и при применении статуса «2».

УПД 2019: что это такое (бланк и образец заполнения)

В строке 10 указывается должность, инициалы и подпись
лица, отгрузившего товар, или уполномоченного подписывать акты передачи
результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени организации или
предпринимателя. Если это лицо совпадает с лицом, уполномоченным подписывать
счет-фактуру, то может указываться только должность и инициалы без повторения
подписи.

В строке 13 нужно указать должность, инициалы и
подпись человека, ответственного за правильное оформление факта хозяйственной
жизни, со стороны продавца. Если это это тот же человек, кто указан и в строке
10, то в строке 13 можно указать только должность и инициалы без повторения
подписи.

В строке 15 нужно написать должность, инициалы и
подпись лица, получившего товар, или лица, уполномоченного подписывать акты
передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического
субъекта.

В строке 18 указывается должность, инициалы и подпись
лица, ответственного за правильное оформление факта хозяйственной жизни, со
стороны покупателя. Если это лицо совпадает с лицом, указанным в строке 15, то
может указываться только должность и инициалы без повторения подписи.

Обратите внимание: проектом Федерального закона №
192810-6 «О внесении изменений в Федеральный закон от 6 декабря 2011 года №
402-ФЗ «О бухгалтерском учете»» (в редакции от 14.06.2013, принятой Государственной
Думой во втором чтении) предложено внести изменения в статью 9 Закона. Поправки
в часть 1 статьи 9 ужесточают требования к первичным учетным документам.

Изменения, вносимые в часть 3 статьи 9, разграничивают
меру ответственности лиц, подписывающих первичные учетные документы. Так, «лицо,
ответственное за правильность оформления факта хозяйственной жизни,
обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации
содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также
достоверность этих данных.

Наименование экономического субъекта и печать

Строка 14 УПД — показатель, позволяющий включить
информацию о хозяйствующем субъекте, составившем  документ со стороны продавца (исполнителя).
Это может быть лицо, ведущее бухгалтерский учет продавца (исполнителя), или
комиссионер (агент), если он передает комитенту (принципалу) товар, результаты
работ, услуги, приобретенные в его интересах.

В строке 19 нужно указать сведения о
хозяйствующем субъекте, составившем документ со стороны покупателя (заказчика),
в том числе сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет покупателя.

Печать на универсальном передаточном
документе не нужна. Во-первых, она не предусмотрена для счета-фактуры
(исключена из п. 6 ст. 169 НК РФ с 01.01.2002). Во-вторых, она не является
обязательным реквизитом первичного учетного документа. Поэтому отсутствие
печати в УПД не будет препятствием, как для вычета НДС, так и для
документального подтверждения расходов для целей налога на прибыль.

Однако, если на документе будет
стоять печать, имеющая в своем составе полное наименование экономического субъекта,
составившего документ, показатели строк 14 и 19 можно не заполнять.

Поля, которые заполнять не обязательно, но полезно

В универсальный передаточный документ введены
дополнительные поля, которые необязательны для заполнения, но, могут быть удобны
 для пользователей. К дополнительным относятся
следующие поля УПД:

  • Графа
    «А» — порядковый номер записи в таблице — может заполняться для удобства
    поиска и визуального выделения позиций.
  • Графа
    «Б» — артикул (для товаров), код вида деятельности для работ (услуг) и т.п.
    Эту графу рекомендуется заполнять, например, для подтверждения права
    применения льготных тарифов по страховым взносам для фондов.
  • В строке
    8 указывается информация, идентифицирующая отношения сторон (реквизиты
    договоров, соглашений, счетов и т.д.) Этот показатель позволяет определить
    содержание факта хозяйственной жизни и специфические условия сделки
    непосредственно в первичном документе. В некоторых случаях может косвенно
    подтверждать содержание сделки и ее условия, что может явиться
    существенным условием для целей определения налога на прибыль.
  • В строке 9 при
    необходимости указываются реквизиты транспортных документов (транспортной
    накладной, путевого листа), поручения экспедитору, складских расписок и т.д.;
    базис поставки; сведения о грузе: масса нетто/брутто и т.д.
  • Строка
    12 может включать дополнительные сведения о грузе (данные о сертификатах,
    паспортах), а также здесь могут указываться иные сведения, являющиеся
    неотъемлемыми приложениям УПД. Эта строка может заполняться в случае
    наличия существенной дополнительной информации об исполнении сделки
    продавцом (исполнителем), не вошедшей в форму УПД.
  • В строке 17 указываются
    дополнительные сведения о наличии/отсутствии претензий, данные о документах,
    оформленных покупателем (заказчиком при получении товаров (работ. услуг,
    имущественных прав), являющихся неотъемлемыми приложениями УПД.

Как заполнить УПД в программе «1С:Бухгалтерия 8»

В программе «1С:Бухгалтерия 8»  универсальный передаточный документ
включен в список печатных форм для документов реализации и выданных
счетов-фактур на реализацию.

Как исправить УПД в «1С:Бухгалтерии 8»

УПД 2019: что это такое (бланк и образец заполнения)

Если в универсальном передаточном документе обнаружена
ошибка, необходимо на основании исправляемого документа реализации сформировать
документ Корректировка реализации с
видом операции Исправление в первичных
документах. Нужно внести исправления, затем зарегистрировать счет-фактуру
на исправление. После этого можно выбрать печатную форму документа: либо счет-фактуру,
либо УПД. В УПД в строке (1а) будет указана дата и номер исправления.

You May Also Like

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector